轉讓財產(chǎn)收入等權益性投資收益_24年涉稅服務實務預習考點
| 銷售貨物收入 | 轉讓財產(chǎn)收入等權益性投資收益 | 租金收入 |
在稅務師備考過程中，雖然可能遇到重重阻礙，但是考生們要滿懷期望，帶著勇氣和力量持續(xù)前行。東奧會計在線為同學們整理了稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，同學們快來打卡練習吧！
推薦：▏涉稅服務實務預習考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏
轉讓財產(chǎn)收入和股息、紅利等權益性投資收益
1.投資資產(chǎn)成本的稅務處理
項目 | 具體內容 |
投資資產(chǎn)的成本 | ①通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本 ②通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本 |
投資資產(chǎn)成本的扣除方法 | ①企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除 ②企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除 |
2.股息、紅利等權益性投資收益
（1）股息、紅利等權益性投資收益是指企業(yè)因權益性投資從被投資方取得的收入。
（2）除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配決定或轉股決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
（3）被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
3.長期股權投資：稅會差異
（1）投資成本
會計上，在權益法下長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調增長期股權投資的成本。
借：長期股權投資—投資成本
貸：營業(yè)外收入
而稅法規(guī)定投資成本以歷史成本計量，不調整長期股權投資成本，故此時應調減應納稅所得額。
（2）持有期間的投資收益
長期股權投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，應當確認為當期投資收益，此時稅會無差異。
長期股權投資采用權益法核算，投資方應當按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益，確認為投資收益。此時采用權益法確認的投資收益應調減或調增應納稅所得額，待被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利或利潤時再調整應納稅所得額。
4.企業(yè)轉讓股權收入
（1）應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
（2）轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本（投資資產(chǎn)的成本）后，為股權轉讓所得。
股權轉讓所得=股權轉讓收入-投資資產(chǎn)的成本
（3）企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
5.投資企業(yè)撤回或減少投資
企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中：
（1）相當于初始出資的部分，應確認為投資收回，不涉稅。
（2）相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得，符合條件的可享受免稅。
（3）其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。
所屬章節(jié)：第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核
注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號