租金收入_24年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-03-15 11:18:11

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租金收入_24年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)

租金收入

（一）企業(yè)所得稅基本規(guī)定

1.租金收入是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。

2.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。

（二）租金收入稅會(huì)差異

1.租金收入的稅務(wù)處理

增值稅：納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：企業(yè)新建的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

房產(chǎn)稅：注意區(qū)分從價(jià)計(jì)征和從租計(jì)征的規(guī)定。對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

2.租金收入的稅會(huì)差異

會(huì)計(jì)處理：在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，出租人應(yīng)當(dāng)采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營(yíng)租賃的租賃收款額確認(rèn)為租金收入。其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產(chǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的消耗模式的，出租人應(yīng)當(dāng)采用該方法。（調(diào)整）

企業(yè)在會(huì)計(jì)處理與企業(yè)所得稅上選擇分期確認(rèn)收入情況下，企業(yè)對(duì)于一次性提前預(yù)收跨年度租金收入或全額一次性開(kāi)具增值稅發(fā)票的，按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定，其繳納的增值稅和稅金及附加會(huì)與會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅稅務(wù)處理存在差異。

在免租金的情形下，企業(yè)所得稅、增值稅與房產(chǎn)稅存在稅種間的差異。

所屬章節(jié)：第五章所得稅和其他稅費(fèi)的納稅申報(bào)和納稅審核

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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