參加稅務師考試的同學們，在備考時要注重考試教材，注重基礎知識點。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，同學們快來打卡學習吧！

推薦：▏涉稅服務實務預習考點匯總 ▏2024年圖書 ▏2024年好課 ▏

契稅的納稅申報和納稅審核

一、納稅義務人和征稅對象的審核

1.在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納契稅。

2.轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：

（1）土地使用權出讓。

（2）土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換。

土地使用權轉讓，不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權的轉移。

（3）房屋買賣、贈與、互換。

①房屋的贈與是指房屋所有者將其房屋無償轉讓給受贈者的行為，應由受贈人按規(guī)定繳納契稅。

②以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權的，其實質是接受贈與房產(chǎn)，應照章繳納契稅。

③買房拆料或翻建新房，應照章繳納契稅。

3.以作價投資（入股）、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依照規(guī)定征收契稅。

以作價投資（入股）、償還債務等應交付經(jīng)濟利益的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。

以劃轉、獎勵等沒有價格的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。

以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，不繳納契稅。

二、稅率的審核

契稅稅率為3%至5%。

契稅的具體適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

省、自治區(qū)、直轄市可以依照規(guī)定的程序對不同主體、不同地區(qū)、不同類型的住房的權屬轉移確定差別稅率。

三、契稅的計稅依據(jù)和應納稅額的審核

（一）應納稅額

契稅的應納稅額=計稅依據(jù)×具體適用稅率

（二）計稅依據(jù)

1.土地使用權出讓、出售，房屋買賣，為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格，包括應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款。

2.土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額。

（1）互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；

（2）互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。

3.土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

納稅人申報的成交價格、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的，由稅務機關依照《稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

4.房屋附屬設施征收契稅的依據(jù)

房屋附屬設施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉移合同確定的成交價格，并按當?shù)卮_定的適用稅率計稅。

5.“營改增”后，成交價格等契稅的計稅依據(jù)不含增值稅。稅務機關核定的計稅價格或收入也不含增值稅。

四、稅收優(yōu)惠的審核

1.有下列情形之一的，免征契稅：

（1）國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、軍事設施；

（2）非營利性的學校、醫(yī)療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；

（3）承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；

（4）婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬；

（5）法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬；

（6）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

2.省、自治區(qū)、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

（1）因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬；

（2）因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬。

上述規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

3.納稅人改變有關土地、房屋的用途，或者有其他不再屬于上述第1項規(guī)定的免征、減征契稅情形的，應當繳納已經(jīng)免征、減征的稅款。

所屬章節(jié)：第五章 所得稅和其他稅費的納稅申報和納稅審核

注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）