資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務_2024年涉稅服務實務預習考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-03-28 14:00:05

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研發(fā)費用加計扣除鑒證服務	資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務

不管做什么事情都要堅持和努力，這樣才會有我們想要的結果和喜悅。下面是東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》科目預習階段考點，同學們快來打卡學習吧！

資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務_2024年涉稅服務實務預習考點

資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務

一、資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務的關注事項

1.資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證，是指鑒證人接受委托人委托，依照稅收法律法規(guī)和相關標準，按照一定的程序和方法，對被鑒證人資產(chǎn)損失稅前扣除的合法性、合理性和準確性進行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動。

2.鑒證事項是發(fā)生損失資產(chǎn)的會計和稅務處理，核心是納稅申報表和資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表的填寫，以及資產(chǎn)損失的相關資料。

3.由于會計上已作損失處理是稅前扣除資產(chǎn)損失的必要條件，而稅前扣除過程和結果體現(xiàn)在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）中，鑒證業(yè)務應關注被鑒證人資產(chǎn)損失會計核算的賬簿、憑證資料，尤其是能夠證明損失真實、合理的證據(jù)材料。

注意事項	重點關注
直接計入本年損益的資產(chǎn)損失是否真實發(fā)生、金額是否合理準確	重點關注確認損失的會計處理：包括對應的“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務成本”“資產(chǎn)處置損益”“營業(yè)外支出”等科目的金額
資產(chǎn)處置收入和賠償收入的金額是否真實、合理	重點關注資產(chǎn)終止確認及相關的經(jīng)濟利益流入的會計處理：包括對應的“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“資產(chǎn)處置損益”“營業(yè)外收入”等科目的金額
資產(chǎn)的計稅基礎金額是否準確，按稅收規(guī)定允許當期稅前扣除的資產(chǎn)損失金額是否準確，納稅調整金額是否準確	資產(chǎn)計稅基礎應根據(jù)資產(chǎn)的初始計量和后續(xù)計量綜合分析，允許當期稅前扣除的資產(chǎn)損失應根據(jù)相關資產(chǎn)損失的證據(jù)材料、資產(chǎn)處置收入和賠償收入及資產(chǎn)的計稅基礎綜合分析

二、資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證服務的鑒證證據(jù)和鑒證報告

（一）鑒證證據(jù)

1.獲取途徑

鑒證人應當取得支持資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證結果所需的證據(jù)。

鑒證人可以直接從委托人或被鑒證人提供的鑒證材料中取證，也可以采取審閱、查閱、檢查和盤點、詢問或函證、記錄及其他方法取得證據(jù)。

2.證據(jù)類型

資產(chǎn)損失稅前扣除事項鑒證，應取得具有法律效力的外部證據(jù)和取得特定事項的內部證據(jù)。

外部證據(jù)

特定事項的內部證據(jù)

（1）司法機關的判決或者裁定

（2）公安機關的立案結案證明、回復

（3）市場監(jiān)管部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件

（1）有關會計核算資料和原始憑證

（2）資產(chǎn)盤點表

（3）相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同

（4）內部技術鑒定部門的鑒定文件或資料

（5）行政機關的公文

（6）專業(yè)技術部門的鑒定報告

（7）具有法定資質的中介機構的經(jīng)濟鑒定證明

（8）仲裁機構的仲裁文書

（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調查單、理賠計算單等保險單據(jù)

（10）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)

（5）內部核批文件及有關情況說明

（6）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明

（7）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明

3.貨幣資產(chǎn)損失的證據(jù)材料

（1）企業(yè)逾期3年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

（2）企業(yè)逾期1年以上，單筆數(shù)額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。

（3）金融機構應清算而未清算超過3年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。

4.非貨幣資產(chǎn)損失的證據(jù)材料

關注存貨資產(chǎn)損失注意事項：

（1）存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，其證據(jù)材料包括：

存貨計稅成本確定依據(jù)；企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；存貨盤點表；存貨保管人對于盤虧的情況說明。

（2）存貨報廢、毀損或變質損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，其證據(jù)材料包括：

存貨計稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料；涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上），應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

（3）存貨被盜損失，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，其證據(jù)材料包括：

存貨計稅成本的確定依據(jù)；向公安機關的報案記錄；涉及責任人和保險公司賠償?shù)?，應有賠償情況說明等。

（二）鑒證報告

鑒證人對資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務發(fā)表結論時，應關注被鑒證人稅前扣除的資產(chǎn)損失是否真實發(fā)生、會計處理和稅務處理是否合理合法準確；作出上述判斷的證據(jù)是否確實充分，適用法律依據(jù)是否準確。

所屬章節(jié)：第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務

注：以上內容選自美珊老師2023年《涉稅服務實務》高效基礎班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）

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