高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證服_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-04-01 11:11:14

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今日事，今日畢。安排在今天的學(xué)習(xí)任務(wù)，今天就一定要完成。下面是東奧會計在線為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目預(yù)習(xí)階段考點，同學(xué)們快來打卡學(xué)習(xí)吧！

高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證服_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證服

一、關(guān)注事項

高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證業(yè)務(wù)，是指鑒證人接受委托，依照稅法和相關(guān)標準，按照一定的程序和方法，對被鑒證人的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費用占比數(shù)據(jù)的真實性、合法性進行鑒定和證明，并出具鑒證報告的活動。

項目	重點關(guān)注事項
被鑒證人是否符合高新技術(shù)企業(yè)的基本條件	（1）是否屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)，是否成立1年以上（2）是否通過自主研發(fā)、受讓、受贈和并購等方式獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán) （3）對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)是否屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍（4）被鑒證人從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占其當年職工總數(shù)的比例是否大于等于10% （5）創(chuàng)新能力評價是否達到相應(yīng)要求（6）被鑒證人申請認定前一年內(nèi)是否發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為
調(diào)查企業(yè)收入情況	（1）被鑒證人會計核算是否合法合規(guī) （2）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入統(tǒng)計口徑是否合法準確，收入項目是否客觀真實，收入金額是否真實準確（3）總收入和不征稅收入是否按照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算
調(diào)查企業(yè)研發(fā)支出情況	（1）被鑒證人的研發(fā)活動是否客觀真實、合理合法（2）是否按要求設(shè)立研究開發(fā)費用輔助核算賬目，研發(fā)支出是否建立專門的內(nèi)控制度（3）研發(fā)支出是否客觀真實（4）研發(fā)費用歸集范圍是否合理合法，研發(fā)費用核算是否合法準確

二、鑒證證據(jù)

高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證包括但不限于以下證據(jù)：

（1）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入會計核算資料，包括但不限于相關(guān)憑證、賬簿、收款憑證；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的交易合同。

（2）近1個會計年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表中，記錄收入總額和不征稅收入相關(guān)的資料；不征稅收入取得的相關(guān)撥款文件、會計核算資料。

（3）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會，關(guān)于研究開發(fā)項目立項的決議文件；研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算；研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；研究開發(fā)項目向科技等部門備案的相關(guān)資料或向查新部門查新的相關(guān)資料；研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

（4）研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；研究開發(fā)費用輔助核算賬目、相關(guān)憑證及明細表等財務(wù)核算資料；用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的清冊。

（5）近3個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表中，記錄主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的相關(guān)的資料。

三、鑒證報告

鑒證人對高新技術(shù)企業(yè)認定專項鑒證發(fā)表結(jié)論時，應(yīng)關(guān)注被鑒證人的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)研究開發(fā)費用占比數(shù)據(jù)的真實性、合法性；作出上述判斷的證據(jù)是否確實充分，適用法律依據(jù)是否準確。

所屬章節(jié)：第六章涉稅鑒證與納稅情況審查服務(wù)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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