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稅務(wù)行政復(fù)議代理

公民、法人和其他組織（以下簡稱“申請人”）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，適用《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。

一、稅務(wù)行政復(fù)議的受理范圍（熟悉）

行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請：

（一）必經(jīng)復(fù)議（復(fù)議前置）

1.范圍

征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

2.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

3.申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

4.申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。

作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對保證人的資格、資信進(jìn)行審查，對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。

作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)。

（二）選擇復(fù)議

1.范圍

（1）行政許可、行政審批行為。

（2）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

（3）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（4）行政處罰行為：

①罰款。

②沒收財(cái)物和違法所得。

③停止出口退稅權(quán)。

（5）不依法履行下列職責(zé)的行為：

①頒發(fā)稅務(wù)登記。

②開具、出具完稅憑證。

③行政賠償。

④行政獎(jiǎng)勵(lì)。

⑤其他不依法履行職責(zé)的行為。

（6）資格認(rèn)定行為。

（7）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

（8）政府信息公開工作中的具體行政行為。

（9）納稅信用等級評定行為。

（10）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

（11）其他具體行政行為。

2.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。（二選一）

3.申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

4.申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。

二、稅務(wù)行政復(fù)議的參加人（熟悉）

稅務(wù)行政復(fù)議的參加人包括：申請人、被申請人、第三人和代理人。

三、稅務(wù)行政復(fù)議的管轄原則（熟悉）

對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

四、稅務(wù)行政復(fù)議申請（熟悉）

1.申請時(shí)限

申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。

行政復(fù)議申請期限的計(jì)算，依照下列規(guī)定辦理：

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為，依法應(yīng)當(dāng)向申請人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的，視為該申請人不知道該具體行政行為。

2.申請人書面申請行政復(fù)議的，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請；申請人也可以口頭申請稅務(wù)行政復(fù)議。

有條件的行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以接受以電子郵件形式提出的行政復(fù)議申請。

對以傳真、電子郵件形式提出行政復(fù)議申請的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)申請人的身份、復(fù)議事項(xiàng)。

3.申請人書面申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請書中載明下列事項(xiàng)：

（1）申請人的基本情況，包括公民的姓名、性別、出生年月、身份證件號碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。

（2）被申請人的名稱。

（3）行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。

（4）申請人的簽名或者蓋章。

（5）申請行政復(fù)議的日期。

4.申請人口頭申請行政復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照在行政復(fù)議申請書中載明的事項(xiàng)，當(dāng)場制作行政復(fù)議申請筆錄，交申請人核對或者向申請人宣讀，并由申請人確認(rèn)。

5.有下列情形之一的，申請人應(yīng)當(dāng)提供證明材料：

（1）認(rèn)為被申請人不履行法定職責(zé)的，提供要求被申請人履行法定職責(zé)而被申請人未履行的證明材料。

（2）申請行政復(fù)議時(shí)一并提出行政賠償請求的，提供受具體行政行為侵害而造成損害的證明材料。

（3）法律、法規(guī)規(guī)定需要申請人提供證據(jù)材料的其他情形。

所屬章節(jié)：第九章 其他涉稅專業(yè)服務(wù)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

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