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稅務(wù)行政訴訟代理_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

來源:東奧會計在線責編:姜喆2024-04-02 09:43:16

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稅務(wù)行政訴訟代理_2024年涉稅服務(wù)實務(wù)預(yù)習(xí)考點

稅務(wù)行政訴訟代理

一、稅務(wù)行政訴訟的有關(guān)規(guī)定

稅務(wù)行政訴訟由人民法院對涉稅具體行政行為進行司法審查,因此,相對稅務(wù)行政復(fù)議而言,救濟力度更大,糾錯能力更強,監(jiān)督效果更明顯,是稅收法律救濟的終極手段。

1.稅務(wù)行政訴訟的特殊性

(1)稅務(wù)行政訴訟是由人民法院進行審理并作出裁決的一種訴訟活動。

(2)稅務(wù)行政訴訟以解決稅務(wù)行政爭議為前提。

(3)因稅款征納問題發(fā)生的爭議,當事人在向人民法院提起行政訴訟前,必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議程序,即復(fù)議前置。

2.稅務(wù)行政訴訟的法律特征

(1)稅務(wù)行政訴訟以涉稅爭議為前提。

(2)稅務(wù)行政訴訟以人民法院為審查主體。

(3)稅務(wù)行政訴訟以稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為為客體。

3.稅務(wù)行政訴訟與稅務(wù)行政復(fù)議的關(guān)系

項目

稅務(wù)行政訴訟

稅務(wù)行政復(fù)議

共同點

(1)是稅收法律救濟的主要方式

(2)依申請啟動

(3)有明確的法定程序

(4)對具體行政行為進行審查并作岀決定

區(qū)別

審查主體是人民法院

審查主體是上一級稅務(wù)機關(guān)

依法收取訴訟費

不收取任何費用

審查對象是具體行政行為,不審查抽象行政行為

主要審查具體行政行為,也可依申請附帶審查抽象行政行為

只審查具體行政行為的合法性,一般不審查其適當性

既審查其合法性又審查其適當性

程序更加復(fù)雜、嚴格

程序相對簡單、靈活

決定一般僅對具體行政行為合法性作出判斷,不直接變更具體行政行為

可以直接變更具體行政行為

一般不適用調(diào)解、和解

可依法調(diào)解、和解

實行二審終審制

實行一級復(fù)議制

決定是終局裁決

決定作出后,申請人還可再提起稅務(wù)行政訴訟

聯(lián)系

根據(jù)法律規(guī)定,當事人與稅務(wù)機關(guān)之間發(fā)生納稅爭議的,當事人可以提起行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定不服的,可以再提起行政訴訟解決(復(fù)議前置制度);當事人與稅務(wù)機關(guān)之間發(fā)生納稅爭議以外的其他爭議的,當事人可以選擇提起行政復(fù)議,也可以選擇直接提起行政訴訟,選擇提起行政復(fù)議的當事人對行政復(fù)議決定不服的,還可以再提起行政訴訟

二、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍

1.對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的案件。(復(fù)議前置)

2.對稅務(wù)機關(guān)作岀的責令納稅人提供納稅擔保行為不服的案件。

稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供納稅擔保,主要針對以下兩種情況:

(1)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為,且在責令繳納稅款的限期內(nèi)又有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的;

(2)未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務(wù)的。

3.對稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施不服的案件。

4.對稅務(wù)機關(guān)通知出境管理機關(guān)阻止納稅人出境行為不服的案件。

5.對稅務(wù)機關(guān)稅收強制執(zhí)行措施不服的案件。

6.對稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)行政處罰不服的案件。

7.認為稅務(wù)機關(guān)對要求頒發(fā)有關(guān)證件的申請予以拒絕或者不予答復(fù)的案件。

8.認為稅務(wù)機關(guān)有不予依法辦理或答復(fù)的案件。

9.認為稅務(wù)機關(guān)侵犯法定經(jīng)營自主權(quán)的案件。

10.認為稅務(wù)機關(guān)違法要求履行義務(wù)的案件。

稅務(wù)機關(guān)違法要求履行義務(wù)的情形主要有:

(1)法律、法規(guī)沒有設(shè)定義務(wù),但稅務(wù)機關(guān)任意要求履行義務(wù);

(2)公民、法人或者其他組織已依法履行了應(yīng)盡的義務(wù),但稅務(wù)機關(guān)仍重復(fù)要求履行義務(wù);

(3)稅務(wù)機關(guān)在要求納稅人履行義務(wù)時違反法定程序。

11.對稅務(wù)機關(guān)復(fù)議行為不服的案件。

12.法律、法規(guī)規(guī)定可以提起訴訟的其他稅務(wù)行政案件。

人民法院不受理公民、法人或者其他組織對稅務(wù)機關(guān)的下列事項提起的訴訟:

(1)行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令。

(2)稅務(wù)內(nèi)部行政行為,包括稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)人員的獎懲、任免等決定。

(3)稅務(wù)行政調(diào)解行為。

(4)不具有強制力的稅務(wù)行政指導(dǎo)行為。

(5)其他對公民、法人或者其他組織權(quán)利義務(wù)不產(chǎn)生實際影響的稅務(wù)行政行為。

三、稅務(wù)行政訴訟的參加人

1.原告

原告可以提供證明行政行為違法的證據(jù)。原告提供的證據(jù)不成立的,不免除被告的舉證責任。

在行政賠償、補償?shù)陌讣?,原告?yīng)當對行政行為造成的損害提供證據(jù)。因被告的原因?qū)е略鏌o法舉證的,由被告承擔舉證責任。

2.被告

一般而言,作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)是被告。

在特殊情形下按照以下規(guī)定確定被告:

具體情形

被告

兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出同一具體行政行為的

共同作出具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)是共同被告

稅務(wù)機關(guān)被撤銷的或者職權(quán)變更的

繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)是被告

經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準的具體行政行為被提起訴訟的

在法律文書上署名的稅務(wù)機關(guān)是被告

稅務(wù)機關(guān)組建并賦予稅務(wù)管理職能但不具有獨立承擔法律責任能力的機構(gòu),以自己的名義作出具體行政行為,當事人不服提起訴訟的

應(yīng)當以組建該機構(gòu)的稅務(wù)機關(guān)為被告

法律、法規(guī)或者規(guī)章授權(quán)行使行政職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)或其他組織,超出法定授權(quán)范圍實施行政行為,當事人不服提起訴訟的

以實施該行為的機構(gòu)或組織為被告

稅務(wù)機關(guān)在沒有法律、法規(guī)或者規(guī)章規(guī)定的情況下,授權(quán)其內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)或者其他組織行使稅務(wù)行政職權(quán)的,應(yīng)當視為委托,當事人不服提起訴訟的

應(yīng)當以該稅務(wù)機關(guān)為被告

由稅務(wù)機關(guān)委托的組織所作的具體行政行為

委托的稅務(wù)機關(guān)是被告

經(jīng)復(fù)議的案件

復(fù)議機關(guān)決定維持原行政行為的

作出原行政行為的稅務(wù)機關(guān)和復(fù)議機關(guān)是共同被告

復(fù)議機關(guān)改變原具體行政行為的

復(fù)議機關(guān)是被告

復(fù)議機關(guān)在法定期限內(nèi)未作出復(fù)議決定,公民、法人或者其他組織起訴原行政行為的

作出原行政行為的稅務(wù)機關(guān)是被告

起訴復(fù)議機關(guān)不作為的

復(fù)議機關(guān)是被告

3.第三人

人民法院判決其承擔義務(wù)或者減損其權(quán)益的第三人,有權(quán)提出上訴或者申請再審。

公民、法人或者其他組織同被訴行政行為有利害關(guān)系但沒有提起訴訟,或者同案件處理結(jié)果有利害關(guān)系的,可以作為第三人申請參加訴訟,或者由人民法院通知參加訴訟。因不能歸責于本人的事由未參加訴訟,但有證據(jù)證明發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書損害其合法權(quán)益的,可以依照規(guī)定,自知道或者應(yīng)當知道其合法權(quán)益受到損害之日起6個月內(nèi),向上一級人民法院申請再審。

4.訴訟代理人

沒有訴訟行為能力的公民,由其法定代理人代為訴訟。

當事人、法定代理人可以委托1~2人作為訴訟代理人。

下列人員可以被委托為訴訟代理人:

(1)律師、基層法律服務(wù)工作者;

(2)當事人的近親屬或者工作人員;

(3)當事人所在社區(qū)、單位以及有關(guān)社會團體推薦的公民。

當事人委托訴訟代理人,應(yīng)當向人民法院提交由委托人簽名或者蓋章的授權(quán)委托書。委托書應(yīng)當載明委托事項和具體權(quán)限。

(2)當事人的近親屬或者工作人員;

(3)當事人所在社區(qū)、單位以及有關(guān)社會團體推薦的公民。

當事人委托訴訟代理人,應(yīng)當向人民法院提交由委托人簽名或者蓋章的授權(quán)委托書。委托書應(yīng)當載明委托事項和具體權(quán)限。

所屬章節(jié):第九章 其他涉稅專業(yè)服務(wù)

注:以上內(nèi)容選自美珊老師2023年《涉稅服務(wù)實務(wù)》高效基礎(chǔ)班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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