增值稅一般納稅人資格登記的審核_24年涉稅服務實務基礎(chǔ)知識點
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增值稅一般納稅人資格登記的審核（掌握）
增值稅一般納稅人的審核重點包括增值稅一般納稅人資格登記、征稅范圍、計稅方法、銷項稅額、進項稅額、加計抵減、預繳稅款和應納稅額等。
增值稅小規(guī)模納稅人的審核重點包括應稅銷售額、銷售額扣減和應納稅額以及稅收優(yōu)惠政策等。
增值稅一般納稅人資格實行登記制。
（一）必須登記
增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除“（四）不能登記”外，應當向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。
1.規(guī)定標準：2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
2.年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額。
（1）有無將連續(xù)12個月的銷售額誤解為一個日歷年度內(nèi)銷售額。
（2）年應稅銷售額包括同期申報的全部納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
其中，稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月（或當季）的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。
（3）確定銷售額時，是否錯誤地減除了差額計稅的銷售額或免稅銷售額：
①納稅申報銷售額包含稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
②銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，其年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。
（4）減除的銷售額是否符合“偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應稅銷售額”的規(guī)定。
3.登記程序
（1）納稅人應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。
（2）納稅人向主管稅務機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》。
4.時限及相關(guān)管理要求
（1）納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；
（2）未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；
（3）逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
5.生效之日可由納稅人自行選擇
生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。
納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
（二）申請登記
年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記。
會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。
（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅（選擇登記）
1.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅；
2.年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
（四）不能登記
下列納稅人不辦理一般納稅人登記：
1.按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；
2.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。
所屬章節(jié)：第一章 貨物勞務稅納稅審核和納稅申報
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎(chǔ)班授課講義
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