稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，學(xué)習(xí)之心不可無，懶惰之心不可有哦！堅(jiān)持學(xué)習(xí)才是通過考試的唯一途徑。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn)，希望可以幫助到同學(xué)們備考！

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增值稅納稅申報(bào)（掌握）

（一）增值稅納稅申報(bào)期限

1.增值稅納稅期限分別為：

（1）1日、3日、5日、10日、15日（小于1個(gè)月）。

（2）1個(gè)月或者1個(gè)季度。

2.不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

（二）增值稅納稅申報(bào)資料

自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合。

1.一般納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

（1）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》（主表）。

（2）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）。

（3）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）。

（4）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。

本表由服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目（差額計(jì)稅）的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人填寫；其他納稅人不填寫。

（5）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。

（6）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）。

（7）《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

2.小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料包括：

（1）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（主表）。

（2）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）。

本附列資料由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目（差額計(jì)稅）的小規(guī)模納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項(xiàng)目的金額，但適用小微企業(yè)免征增值稅政策且有扣除項(xiàng)目的納稅人應(yīng)填寫。

（3）《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）。

3.《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料

適用于納稅人發(fā)生以下情形按規(guī)定在稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)填寫：

（1）納稅人（不含其他個(gè)人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)；

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；

（3）納稅人（不含其他個(gè)人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》及其附列資料，并以完稅憑證作為合法有效憑證。

4.附加稅費(fèi)的填寫。（新增）

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加均以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)，但一般納稅人增值稅附加稅費(fèi)的計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)并不全是當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅額，填寫《附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）時(shí)，應(yīng)注意以下導(dǎo)致與《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”不一致的情形：

（1）進(jìn)口貨物繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額，并未反映于《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》第24欄，不繳納附加稅費(fèi)。

（2）對(duì)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為實(shí)行“免抵退稅”辦法的納稅人，企業(yè)自行申報(bào)或是稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額均不反映于《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》，但上期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的增值稅免抵稅額應(yīng)按規(guī)定繳納附加稅費(fèi)，應(yīng)填報(bào)于《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）第2列。

（3）對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，按規(guī)定收到的留抵退稅額，在下一個(gè)納稅申報(bào)期增值稅納稅申報(bào)時(shí)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，使反映于《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”相應(yīng)增加。納稅人留抵退稅不同時(shí)退還附加稅費(fèi)，而是在下一個(gè)納稅申報(bào)期從附加稅費(fèi)計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)中扣除，但留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的附加稅費(fèi)計(jì)稅（費(fèi)）依據(jù)中扣除，當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除，留抵退稅本期扣除額和可用于扣除的增值稅留抵退稅額使用情況，應(yīng)分別填報(bào)于《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）第3列和第8～10行。

（4）適用小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的，應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際分別勾選“個(gè)體工商戶”或“小型微利企業(yè)”，并相應(yīng)填報(bào)《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）第9列“減征額”，以便相關(guān)部門統(tǒng)計(jì)不同類型的納稅人減免情況。

（5）納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設(shè)培育范圍的試點(diǎn)企業(yè)，興辦職業(yè)教育等符合條件的投資，可按投資額的30%抵免該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加，當(dāng)年應(yīng)繳教育費(fèi)附加和地方教育附加不足抵免的，未抵免部分可在以后年度繼續(xù)抵免。

試點(diǎn)建設(shè)培育產(chǎn)教融合型企業(yè)本期抵免金額和抵免政策執(zhí)行情況分別填報(bào)于《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（五）》（附加稅費(fèi)情況表）第9列和第5~7行。

所屬章節(jié)：第一章  貨物勞務(wù)稅納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

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