個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的相關(guān)規(guī)定_涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-07-24 16:12:49

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅方法	個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的相關(guān)規(guī)定

立志用功如種樹然，方其根芽，猶未有干；及其有干，尚未有枝；枝而后葉，葉而后花。稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行中，下面是東奧會計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目基礎(chǔ)知識點(diǎn)，希望同學(xué)們可以堅(jiān)持打卡學(xué)習(xí)！

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的相關(guān)規(guī)定_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識點(diǎn)

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的相關(guān)規(guī)定（熟悉）

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人。

2.合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人：

（1）合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。

（2）合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按“先分后稅”的原則確定各個(gè)投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4.扣除項(xiàng)目

實(shí)行查賬征稅辦法的，經(jīng)營所得比照“個(gè)體工商戶”的相關(guān)規(guī)定確定，但下列項(xiàng)目除外：

（1）投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

5.核定征收

項(xiàng)目	具體規(guī)定
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅的情形	（1）企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的（2）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的（3）納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的
核定征收方式	定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式
核定應(yīng)稅所得率	應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率 =成本費(fèi)用支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

（1）實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

（2）實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

6.持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡稱“獨(dú)資合伙企業(yè)”），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況；該政策實(shí)施前獨(dú)資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2022年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。

所屬章節(jié)：第二章所得稅納稅審核和納稅申報(bào)

注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦