增值稅會(huì)計(jì)核算—與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算_涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：姜喆2024-08-26 14:10:11

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任何人都不能替你做決定，只有自己能決定自己的人生方向。不忘初心，堅(jiān)持到底，才能不走彎路，直達(dá)終點(diǎn)。下面為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為同學(xué)們整理的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望大家能堅(jiān)持學(xué)習(xí)！

增值稅會(huì)計(jì)核算——與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算_2024年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

增值稅會(huì)計(jì)核算——與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算（掌握）

一、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）專(zhuān)欄大綱要求?|?掌握

一般納稅人與繳納稅款相關(guān)事項(xiàng)的核算，集中于六個(gè)科目的確認(rèn)：

（1）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

（2）應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

（3）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（4）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

（5）應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

（6）應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人當(dāng)月已繳納的應(yīng)交增值稅額。

2.賬務(wù)處理

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

企業(yè)當(dāng)月已繳納的增值稅

3.繳納當(dāng)月增值稅額，主要是指：

增值稅納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

二、應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅明細(xì)科目大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等（簡(jiǎn)稱(chēng)“四類(lèi)業(yè)務(wù)”），以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

?貸：銀行存款

月末時(shí)或納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

三、轉(zhuǎn)出多交和轉(zhuǎn)出未交增值稅大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅?！稗D(zhuǎn)出多交增值稅”專(zhuān)欄，記錄一般納稅人月終轉(zhuǎn)出當(dāng)月多交的增值稅。

2.賬務(wù)處理

（1）月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)貸方余額時(shí)，根據(jù)余額借記“轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

即，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的各個(gè)專(zhuān)欄核算后，若出現(xiàn)貸方余額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

四、應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅明細(xì)科目大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)交的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。

2.賬務(wù)處理

項(xiàng)目	賬務(wù)處理
月份終了結(jié)轉(zhuǎn)	企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
	企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
	將一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)繳的增值稅，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目
當(dāng)月繳納以前月份應(yīng)繳未繳的增值稅	借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅　貸：銀行存款