財產(chǎn)租賃所得納稅審核和納稅申報_25年涉稅服務實務基礎知識點
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財產(chǎn)租賃所得納稅審核和納稅申報（熟悉）
（一）基本規(guī)定
（1）財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。
（2）財產(chǎn)租賃所得以個人每次（月）取得的收入，定額或定率減除規(guī)定費用后的余額為應納稅所得額。每次收入不超過4000元，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上，定率減除20%的費用。
（3）財產(chǎn)租賃所得以1個月內取得的收入為一次。
（4）個人出租財產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入，在計算繳納個人所得稅時，應依次（按順序）扣除以下費用：
①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費。
②向出租方支付的租金（轉租情況下適用）。
③由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用。
④稅法規(guī)定的費用扣除標準。
（5）應納稅所得額的計算公式為：
每次（月）收入不超過4000元：
應納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800
每次（月）收入超過4000元：
應納稅所得額=［每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）］×（1-20%）
（二）應納稅額的計算方法
財產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。
對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個人所得稅。
其應納稅額的計算公式為：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
所屬章節(jié)：第三章 個人所得稅納稅審核和納稅申報
注：以上內容選自美珊老師2025年《涉稅服務實務》輕一·基礎細講班授課講義
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