應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）專(zhuān)欄_涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
備考稅務(wù)師是一個(gè)長(zhǎng)久的過(guò)程，希望同學(xué)們不要三分鐘熱度，要將這份熱度持續(xù)延伸直至成功取得證書(shū)。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》的高頻考點(diǎn)，一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！
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應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）專(zhuān)欄（掌握）
1.核算內(nèi)容
記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
2.賬務(wù)處理
（1）發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、工程施工等
貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等
（2）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許扣減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、工程施工等
不同情形扣減銷(xiāo)售額的處理
（1）“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄只核算一般納稅人一般計(jì)稅方法下，因扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
（2）金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”核算，單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”進(jìn)行核算反映。
（3）一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目扣除銷(xiāo)售額而減少的增值稅，不通過(guò)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”專(zhuān)欄核算，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目核算。
所屬章節(jié)：第五章 涉稅會(huì)計(jì)核算
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2025年《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義
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