納稅評(píng)估_2025年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-09-02 16:54:21

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納稅評(píng)估_2025年涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

納稅評(píng)估（掌握）

納稅評(píng)估是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重要的組成部分和核心的手段。

1.概念

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)	一般性納稅評(píng)估	主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)
	重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估	可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)
方式	運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷
目的	采取進(jìn)一步征管措施
時(shí)間	原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度

2.納稅評(píng)估主要工作內(nèi)容

（1）設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值。

（2）綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法篩選評(píng)估對(duì)象。

（3）對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷。

（4）對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理。

（5）維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等。

3.納稅評(píng)估指標(biāo)

指標(biāo)類型

指標(biāo)內(nèi)容

備注

通用分析指標(biāo)

收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)

（1）納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各類指標(biāo)，并參照評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析

（2）納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定

特定分析指標(biāo)

根據(jù)各個(gè)具體稅種及其相關(guān)因素所運(yùn)用的各種指標(biāo)

4.納稅評(píng)估的對(duì)象

（1）納稅評(píng)估的對(duì)象：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

（2）納稅評(píng)估中的重點(diǎn)分析對(duì)象：

①綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人。

②重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。

5.納稅評(píng)估方法

按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展，對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。

6.評(píng)估結(jié)果處理

評(píng)估分析情形	處理方式
計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有違法嫌疑，無須立案查處的	提請(qǐng)納稅人自行改正
需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說明、補(bǔ)充提供舉證資料等問題	約談納稅人：稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談
必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場(chǎng)了解情況、審核賬目憑證的	實(shí)地調(diào)查核實(shí)
有偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的	移交稅務(wù)稽查部門處理
對(duì)納稅評(píng)估工作中發(fā)現(xiàn)的問題要作出評(píng)估分析報(bào)告，形成納稅評(píng)估工作底稿