
進項稅額轉(zhuǎn)出記錄的是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
更新時間:2022-07-14 09:52:07 查看全文>>
進項稅額轉(zhuǎn)出記錄的是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
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進項稅額轉(zhuǎn)出的常見情況及計算方法:
一.已抵扣進項稅額的貨物改變用途或發(fā)生非正常損失
1.一般貨物(不含固定資產(chǎn))
計算公式:
轉(zhuǎn)出進項稅額=賬面成本×適用稅率
2.固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)
計算公式:
一.抵扣的基本原則
1.當期抵扣:企業(yè)可以用當期的進項稅額來抵扣當期的銷項稅額,從而減少應(yīng)納稅額。
2.余額為應(yīng)納稅額:抵扣后的余額即為企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。如果當期銷項稅額小于當期進項稅額,不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
二.抵扣的具體操作
1.確定銷項稅額:
銷項稅額是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)以及進行其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的收入時收取的增值稅。
銷項稅額的計算基于銷售額和適用的增值稅稅率。
小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第538號)第十一條規(guī)定:小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。
小規(guī)模納稅人定義
小規(guī)模納稅人,是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法,對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。
小規(guī)模的認定標準
1、從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
2、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
3、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人,可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的。
準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額有
從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。
從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
自境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn),從稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額抵扣:取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品,取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
納稅人支付的道路、橋、閘通行費,按照以下規(guī)定抵扣進項稅額:納稅人支付的道路通行費,按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。納稅人支付的橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發(fā)票計算抵扣進項稅額。進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應(yīng)稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額:可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率。上述可以抵扣的進項稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。
進項稅額大于銷項稅額會計分錄:
月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會計處理
借:應(yīng)交稅金--未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
如果有應(yīng)交未交增值稅
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅金--未交增值稅
進項稅指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù),所支付或者負擔(dān)的增值稅。
銷項稅指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅。
產(chǎn),支付或者負擔(dān)的增值稅額。
銷項稅額和進項稅額計算公式
1、當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
2、當期銷項稅額=銷售額(不含稅)×稅率
進項稅和銷項稅月末的時候結(jié)轉(zhuǎn)。
月末需要把進項、進項稅轉(zhuǎn)出、銷項一起進行結(jié)轉(zhuǎn),這樣你才知道你要交多少稅。
會計分錄:
借:應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/銷項稅
應(yīng)交稅金/應(yīng)交增值稅/進項稅額轉(zhuǎn)出
最新知識問答
名師講解進項稅額轉(zhuǎn)出記錄的是什么
黃潔洵初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》
西南政法大學(xué)經(jīng)濟法學(xué)碩士、中國注冊會計師(非執(zhí)業(yè)),法律職業(yè)資格,擁有多年的銀行、資產(chǎn)管理公司法務(wù)經(jīng)驗。2007年起開始從事注冊會計師考試培訓(xùn),2009年起開始從事會計職稱考試和稅務(wù)師考試培訓(xùn)。
郭守杰初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》
經(jīng)濟學(xué)博士,中國財政科學(xué)研究院博士后。1995年開始從事《經(jīng)濟法》考試輔導(dǎo),1998年開始編著“輕松過關(guān)”系列圖書。
王穎初級《初級會計實務(wù)》
中國注冊會計師、稅務(wù)師,全國律師協(xié)會會員、天津市律師協(xié)會會員、天津市稅務(wù)師協(xié)會會員,就職于天津某知名律師事務(wù)所,理論基礎(chǔ)殷實,實務(wù)經(jīng)驗及考試輔導(dǎo)經(jīng)驗豐富。
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