企業(yè)進項稅和銷項稅怎么抵扣
精選回答
一.抵扣的基本原則
1.當(dāng)期抵扣：企業(yè)可以用當(dāng)期的進項稅額來抵扣當(dāng)期的銷項稅額，從而減少應(yīng)納稅額。
2.余額為應(yīng)納稅額：抵扣后的余額即為企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。如果當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額，不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
二.抵扣的具體操作
1.確定銷項稅額：
銷項稅額是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)以及進行其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的收入時收取的增值稅。
銷項稅額的計算基于銷售額和適用的增值稅稅率。
2.確定進項稅額：
進項稅額是指企業(yè)在購買商品、接受服務(wù)以及進行其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的支出時支付的增值稅。
可抵扣的進項稅額必須滿足一定的條件，如取得合法的扣稅憑證(如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書等)，且購進的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等必須用于企業(yè)的應(yīng)稅銷售行為。
3.進行抵扣：
在每個月的納稅申報期，企業(yè)將計算出的銷項稅額與進項稅額進行抵扣。
抵扣的進項稅額應(yīng)等于或小于銷項稅額，超出部分可以留待下期繼續(xù)抵扣。
三.抵扣的憑證和方式
憑票抵扣：納稅人根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額，進行進項稅額的抵扣。
計算抵扣：對于某些特定情況，如購進農(nóng)產(chǎn)品、國際運輸服務(wù)等，納稅人可以根據(jù)規(guī)定的計算方法，自行計算進項稅額進行抵扣。
四.不得抵扣的情形
1.增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定
納稅人購進勞務(wù)或貨物等取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得抵扣。
2.特定用途的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。
3.非正常損失相關(guān)進項稅額
非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，其進項稅額不得抵扣。這包括因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
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