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企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅怎么抵扣

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng) 2024-08-15 10:59:35

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-04-29 22:15:35

一.抵扣的基本原則

1.當(dāng)期抵扣：企業(yè)可以用當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額來(lái)抵扣當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額，從而減少應(yīng)納稅額。

2.余額為應(yīng)納稅額：抵扣后的余額即為企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

二.抵扣的具體操作

1.確定銷項(xiàng)稅額：

銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)以及進(jìn)行其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的收入時(shí)收取的增值稅。

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算基于銷售額和適用的增值稅稅率。

2.確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及進(jìn)行其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的支出時(shí)支付的增值稅。

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額必須滿足一定的條件，如取得合法的扣稅憑證(如增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等)，且購(gòu)進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等必須用于企業(yè)的應(yīng)稅銷售行為。

3.進(jìn)行抵扣：

在每個(gè)月的納稅申報(bào)期，企業(yè)將計(jì)算出的銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)等于或小于銷項(xiàng)稅額，超出部分可以留待下期繼續(xù)抵扣。

三.抵扣的憑證和方式

憑票抵扣：納稅人根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額，進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。

計(jì)算抵扣：對(duì)于某些特定情況，如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品、國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)等，納稅人可以根據(jù)規(guī)定的計(jì)算方法，自行計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

四.不得抵扣的情形

1.增值稅扣稅憑證不符合規(guī)定

納稅人購(gòu)進(jìn)勞務(wù)或貨物等取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2.特定用途的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

3.非正常損失相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額

非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。這包括因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

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