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進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是什么意思

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜 2024-08-15 10:29:27

精選回答

東奧初級會計職稱

2025-04-29 22:15:38

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)在特定情況下，將原本用于抵扣的增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)移到其他相關(guān)科目，這主要發(fā)生在購進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)發(fā)生非正常損失、非經(jīng)營性損失，或者貨物、勞務(wù)的用途發(fā)生變更時。

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的情形：

1.非應(yīng)稅項目使用：當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的勞務(wù)并非用于應(yīng)稅項目，而是用于非增值稅應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等，這些購進(jìn)貨物或勞務(wù)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額就不能抵扣。如果已經(jīng)抵扣，就需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

2.非正常損失：納稅人因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等非正常損失的情況下，需要將這部分貨物所對應(yīng)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。這包括貨物發(fā)生非正常損失，以及產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，所涉及的進(jìn)項稅額也需要轉(zhuǎn)出。

3.改變用途：如果已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或勞務(wù)的用途發(fā)生改變，從原來的應(yīng)稅項目變?yōu)榉菓?yīng)稅項目或免稅項目，也需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

4.簡易計稅方法計稅項目：當(dāng)納稅人使用簡易計稅方法計算增值稅時，其購進(jìn)的貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。如果已經(jīng)抵扣，就需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。

5.其他特殊情況：如稅法規(guī)定的其他需要進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的特殊情況，如購買方收到銷售方開具的紅字發(fā)票、購買方退貨、抵扣錯誤調(diào)整等。

不征收增值稅項目

1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。(不作為視同銷售服務(wù))

2.存款利息。

3.被保險人獲得的保險賠付。

4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

6.納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入

①預(yù)期銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或數(shù)量直接掛鉤：按規(guī)定計算繳納增值稅

②其他情形的財政補(bǔ)貼收入：不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅

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