稅金及附加是損益類科目。它主要核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，這些稅費(fèi)是企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于銷售商品、提供勞務(wù)等活動(dòng)產(chǎn)生的，會(huì)對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生直接影響。

稅金及附加

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

1.計(jì)算確定與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅

---應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅的定義

城鎮(zhèn)土地使用稅是一種資源稅，其征稅對(duì)象是國(guó)有土地，并以實(shí)際占用的土地單位面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人進(jìn)行征收。這種稅收是針對(duì)土地使用者對(duì)國(guó)有土地資源的占用而征收的。

“稅金及附加”科目的核算內(nèi)容

“稅金及附加”科目是企業(yè)會(huì)計(jì)中的一個(gè)重要科目，用于核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。這些稅費(fèi)包括但不限于消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。這些稅費(fèi)都是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要支付的費(fèi)用，并且會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)。

城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)處理

根據(jù)會(huì)計(jì)處理和稅法規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)的“稅金及附加”科目。這意味著企業(yè)在計(jì)算和繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，應(yīng)將其視為一種費(fèi)用，并計(jì)入當(dāng)期的損益表中。這一處理方式有助于準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，并符合相關(guān)稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

法律依據(jù)

增值稅不計(jì)入稅金及附加，而是應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)交增值稅”中。

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等。

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城鎮(zhèn)土地使用稅屬于稅金及附加么

依據(jù)財(cái)會(huì)【2016】22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。

該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。需要提醒的是，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

一、計(jì)提時(shí)

借：稅金及附加。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅。

二、上交時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅。

消費(fèi)稅屬于“稅金及附加”。“稅金及附加”是損益類科目，主要包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等。這些稅種通常是在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及，并且與企業(yè)的資產(chǎn)成本無(wú)直接關(guān)系，因此被歸類為稅金及附加，用于反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)。需要注意的是，增值稅并不包含在這個(gè)范疇內(nèi)，因?yàn)樵鲋刀愂且环N價(jià)外稅，其稅額并不構(gòu)成企業(yè)所銷售商品或提供勞務(wù)的成本。

消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇，在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅，其目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)健康消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)能環(huán)保，保證國(guó)家財(cái)政收入。其特點(diǎn)包括：征收范圍具有選擇性、征稅環(huán)節(jié)具有單一性、征收方法具有多樣性、稅率和稅額具有差別性。消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。消費(fèi)稅的納稅人是中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。具體包括：在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，也是消費(fèi)稅的納稅人。

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稅金及附加是損益類科目類別。

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購(gòu)置稅等。

基本賬務(wù)處理：

1.應(yīng)交消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等

(1)計(jì)算確認(rèn)時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

1、城市維護(hù)建設(shè)稅=(實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率(市區(qū)的稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%)

2、教育費(fèi)附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×3%

地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅)×2%

3、房產(chǎn)稅

從價(jià)計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=不含增值稅租金收入×12%(或4%)

稅金及附加是損益類科目，借方表示增加，貸方表示減少。期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

1.計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等

2.實(shí)際繳納稅費(fèi)時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅、城建稅等