視同銷售的會(huì)計(jì)分錄：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，借：應(yīng)付職工薪酬，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，借：營(yíng)業(yè)外支出，貸：庫(kù)存商品，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，借：在建工程，貸：庫(kù)存商品，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。等等。
更新時(shí)間：2024-10-31 13:25:14 查看全文>>
需要。
視同銷售的會(huì)計(jì)分錄需要結(jié)轉(zhuǎn)成本。視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售，確認(rèn)收入計(jì)繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。雖然會(huì)計(jì)上不確認(rèn)銷售收入，但稅法上要求確認(rèn)應(yīng)稅收入，并計(jì)算相應(yīng)的稅金。因此，在視同銷售的情況下，企業(yè)需要結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
視同銷售的會(huì)計(jì)分錄
1.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(或相關(guān)資產(chǎn)科目)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或其他業(yè)務(wù)收入)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
1.貨物交付他人代銷
會(huì)計(jì)分錄：
發(fā)出商品時(shí)(委托方)：
借：委托代銷商品
貸：庫(kù)存商品
收到代銷清單時(shí)(委托方，若為收取手續(xù)費(fèi)方式)：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款
不視同銷售。購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利并不視為銷售行為。銷售是指貨物的轉(zhuǎn)移以及服務(wù)的提供，而集體福利則是貨物或服務(wù)的撥給集體成員的無(wú)償行為，是贈(zèng)與操作，不是買賣操作，因此不能作為銷售進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。雖然這種情況下會(huì)計(jì)上需要進(jìn)行相應(yīng)的分錄處理，比如購(gòu)進(jìn)時(shí)計(jì)入庫(kù)存商品和應(yīng)交稅費(fèi)，使用時(shí)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬等，但這并不等同于銷售行為。
如果是將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，則視同銷售行為，需要繳納增值稅，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄處理。這是因?yàn)樽援a(chǎn)或委托加工的貨物在用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，已經(jīng)經(jīng)過(guò)生產(chǎn)加工過(guò)程，其價(jià)值往往大于原材料本身，會(huì)產(chǎn)生增值額，因此需要視同銷售按公允價(jià)值繳納增值稅。
購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利的會(huì)計(jì)分錄主要分為購(gòu)進(jìn)時(shí)和使用時(shí)兩個(gè)階段。
購(gòu)進(jìn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
視同銷售是指在會(huì)計(jì)上不作為銷售核算而在稅收上作為銷售、確認(rèn)收入計(jì)繳稅費(fèi)的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。
視同銷售的具體情況
1、將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方;
2、銷售代銷貨物——代銷中的受托方;
3、總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售;
4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;
5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
視同銷售的會(huì)計(jì)分錄：
1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
借：營(yíng)業(yè)外支出
視同銷售的會(huì)計(jì)分錄：
1、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
借：營(yíng)業(yè)外支出
視同銷售的銷項(xiàng)稅額由買方承擔(dān)。
增值稅視同銷售的情形：
1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。
2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。
3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
可以。視同銷售的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
增值稅視同銷售的情形：
1.將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方。
2.銷售代銷貨物——代銷中的受托方。
3.總分機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)之間移送貨物用于銷售。
4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。
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