（一）支付給銀行的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

（二）支付手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)。

貸：銀行存款。

（三）銀行承兌匯票貼現(xiàn)，借記收到的款項(xiàng)，貸記應(yīng)收票據(jù)，差額借記或貸記財(cái)務(wù)費(fèi)用。

銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。銀行承兌匯票指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，向開戶銀行申請并經(jīng)銀行審查同意承兌的，保證在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

如果該匯票有票面利率，在票面利息大于貼現(xiàn)利息時(shí)，就會(huì)產(chǎn)生利息收入，否則仍會(huì)產(chǎn)生利息支出。所以貼現(xiàn)時(shí)收到的款項(xiàng)與應(yīng)收票據(jù)票面金額是不相等的，其差額實(shí)際上屬于融資行為的利息，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人在需要資金時(shí)，將其收到的未到期承兌匯票，經(jīng)過背書轉(zhuǎn)讓給銀行，先向銀行貼付利息，銀行以票面余額扣除貼現(xiàn)利息后的票款付給收款人的一種融資行為。當(dāng)匯票到期時(shí)，銀行憑票向承兌人收取現(xiàn)款。就客戶而言，貼現(xiàn)即貼息取現(xiàn)。

票據(jù)貼現(xiàn)可以分為三種類型：貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)。

1.貼現(xiàn)：客戶(持票人)將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。

2.轉(zhuǎn)貼現(xiàn)：銀行以貼現(xiàn)購得的沒有到期的票據(jù)向其他商業(yè)銀行所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。

3.再貼現(xiàn)：貼現(xiàn)銀行持未到期的已貼現(xiàn)匯票向人民銀行的貼現(xiàn)，通過轉(zhuǎn)讓匯票取得人民銀行再貸款的行為。

根據(jù)票據(jù)的不同，票據(jù)貼現(xiàn)還可以分為銀行票據(jù)貼現(xiàn)、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、債券及國庫券貼現(xiàn)三種。

商業(yè)匯票的貼現(xiàn)：

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，是指辦理貼現(xiàn)的銀行將其貼進(jìn)的未到期票據(jù)，再向其他銀行或貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼現(xiàn)的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是指持有票據(jù)的金融機(jī)構(gòu)為了融通資金，在票據(jù)到期日之前將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給其他金融機(jī)構(gòu)，由其收取一定利息后，將約定金額支付給持票人的票據(jù)行為。

轉(zhuǎn)體現(xiàn)申請流程

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請行(下級(jí)行)計(jì)劃部門出具借據(jù)，將已貼現(xiàn)的票據(jù)暫時(shí)借出，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)加計(jì)總數(shù)填制轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請書，經(jīng)有權(quán)審批人簽章批準(zhǔn)后，會(huì)計(jì)部門辦理手續(xù)。會(huì)計(jì)部門接到計(jì)劃部門交來的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)申請書和已貼現(xiàn)的票據(jù)，應(yīng)在票據(jù)上做“轉(zhuǎn)讓背書”，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)在被背書人欄填寫轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行(上級(jí)行)名稱，在背書人欄加蓋匯票專用章和法定代表人或授權(quán)經(jīng)辦人名章，并按單張票據(jù)填寫一式五聯(lián)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑證(用貼現(xiàn)憑證代替)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)連同已貼現(xiàn)的票據(jù)、商品交易合同和增值稅發(fā)票復(fù)印件，一并送交轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行(上級(jí)行)。

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)類型

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)包括買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。

1.回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)應(yīng)注明贖回開放日及贖回截止日。贖回開放日是指轉(zhuǎn)貼現(xiàn)雙方約定贖回票據(jù)的第一日，該日應(yīng)先于或等于贖回截止日。

2.買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的貼入人在轉(zhuǎn)貼現(xiàn)后即可轉(zhuǎn)讓或行使票據(jù)權(quán)利?；刭徥睫D(zhuǎn)貼現(xiàn)的貼出人應(yīng)在贖回開放日后贖回截止日前贖回票據(jù)，但該贖回申請由貼入人發(fā)出。買斷式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和回購式轉(zhuǎn)貼現(xiàn)均可自由選擇線上清算方式或線下清算方式。

銀行辦理貼現(xiàn)：持票人向匯票開戶行申請電子銀行承兌匯票貼現(xiàn)的業(yè)務(wù)，銀行相關(guān)人員會(huì)根據(jù)電子銀行承兌匯票持票人的業(yè)務(wù)類型和匯票自身情況做出是否接受業(yè)務(wù)的決定。然后銀行經(jīng)理根據(jù)持票人情況結(jié)合此銀行規(guī)定利率向持票人作出業(yè)務(wù)報(bào)價(jià)，持票人接受此報(bào)價(jià)后，開戶行開始辦理業(yè)務(wù)，并且通知持票人做好辦理業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備。

會(huì)計(jì)部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，按支付結(jié)算辦法的有關(guān)規(guī)定審查無誤，貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對相符后，按支付結(jié)算辦法有關(guān)貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計(jì)算規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。計(jì)算辦法：貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×（月貼現(xiàn)率÷30天）；實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是指企業(yè)以未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行融通資金，銀行按票據(jù)的應(yīng)收金額扣除一定期間的貼現(xiàn)利息后，將余額付給企業(yè)的籌資行為。

應(yīng)收票據(jù)的賬面余額=票面金額+票面利息，應(yīng)收票據(jù)計(jì)算主要是計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的貼息，票據(jù)到期值與貼現(xiàn)收到金額之間的差額，叫貼息或貼現(xiàn)息，通常記作財(cái)務(wù)費(fèi)用。

貼息的數(shù)額根據(jù)票據(jù)的到期值按貼現(xiàn)率及貼現(xiàn)期計(jì)算。其計(jì)算公式為：貼息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期。

貼現(xiàn)市場的交易種類大致可分為兩類，一是票據(jù)持有人向商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司要求貼現(xiàn)換取現(xiàn)金的交易，這種交易占貼現(xiàn)市場業(yè)務(wù)的大部分；另一種是中央銀行對商業(yè)銀行或貼現(xiàn)公司已貼現(xiàn)過的票據(jù)再次進(jìn)行貼現(xiàn)，為銀行和貼現(xiàn)公司融通資金。

再貼現(xiàn)是中央銀行控制金融與信用規(guī)程的一個(gè)重要手段。票據(jù)貼現(xiàn)的種類還可以根據(jù)票據(jù)的不同分為銀行票據(jù)貼現(xiàn)、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)、債券及國庫券貼現(xiàn)三種。

在出票人向銀行償付已貼現(xiàn)的票據(jù)前，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)的或有負(fù)債。企業(yè)開出本身的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)面值扣除貼現(xiàn)利息后的余額付與企業(yè)，稱為應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn)。

票據(jù)貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄

貼現(xiàn)時(shí):

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息

貸：短期借款

票據(jù)到期，當(dāng)出票人向銀行兌付票據(jù)和利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：短期借款

票據(jù)貼現(xiàn)利率計(jì)算公式：

貼現(xiàn)率=(1+貼現(xiàn)期)×一般貸款利率

票據(jù)貼現(xiàn)是應(yīng)收和應(yīng)付票據(jù)的貼現(xiàn)。企業(yè)籌措資金的一種方式。企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)到期之前，將票據(jù)背書后交銀行貼現(xiàn)，銀行將票據(jù)的到期價(jià)值，扣除按照貼現(xiàn)利率計(jì)算的從貼現(xiàn)日至到期日的利息（貼現(xiàn)折價(jià)）后的余款付與企業(yè)，稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)。

帶息票據(jù)貼現(xiàn)：

借：銀行存款(貼現(xiàn)凈額)

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息-貼現(xiàn)利息)

應(yīng)收票據(jù)(面值)