按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)當按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售收入的5‰。

1.與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)

審核業(yè)務(wù)招待費支出是否真實、合理、合法，有無將請客送禮違反財經(jīng)紀律等支出列入業(yè)務(wù)招待費；有無將不屬于業(yè)務(wù)經(jīng)營的費用或不合理的支出列入業(yè)務(wù)招待費。

2.當年銷售(營業(yè))收入

銷售(營業(yè))收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

小規(guī)模企業(yè)所得稅計算公式：

核定征收的，按收入計算繳納所得稅，計算公式：

應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定的應(yīng)稅所得率*所得稅稅率

查賬征收的，按利潤計算繳納所得稅，計算公式：

應(yīng)交所得稅=利潤總額*所得稅稅率

企業(yè)所得稅的征收管理規(guī)定：

(一)納稅地點

會計制度對業(yè)務(wù)招待費的會計處理應(yīng)當計入管理費用。在實際工作中，需要根據(jù)實際情況記入相應(yīng)的科目。如管理部門發(fā)生的招待費用一般計入管理費用，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入銷售費用，車間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入制造費用。具體分錄如下：

借：管理費用/制造費用/銷售費用—業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

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報銷招待費的會計分錄：

借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費

貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金

業(yè)務(wù)招待費是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費用。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用等。企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也作為管理費用核算。

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管理費用包括哪些

會計制度對業(yè)務(wù)招待費的會計處理應(yīng)當計入管理費用。在實際工作中，需要根據(jù)實際情況記入相應(yīng)的科目。如管理部門發(fā)生的招待費用一般計入管理費用，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入銷售費用，車間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費計入制造費用。具體分錄如下：

借：管理費用/制造費用/銷售費用—業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用；

銷售費用是企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用；

制造費用是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用。

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的標準

管理費用包括的內(nèi)容較多，以工業(yè)企業(yè)為例具體包括：

1、公司經(jīng)費，即企業(yè)管理人員工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)費。

2、工會經(jīng)費，即按職工工資總額的一定比例計提撥交給工會的經(jīng)費。

3、職工教育經(jīng)費，即按職工工資總額的一定比例計提，用于職工教育學(xué)習(xí)以提高文化技術(shù)水平的費用。

4、勞動保險費，即企業(yè)支付離退休職工的退休金或按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金、價格補貼、醫(yī)藥費或醫(yī)療保險費、退職金、6個月以病假人員工資、職工死亡喪葬補助費及撫恤費、按規(guī)定支付離休人員的其他經(jīng)費。

5、待業(yè)保險費，即企業(yè)董事會或最 高權(quán)力機構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的差旅費、會議費等。

管理費用：

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)的合理需要而支付的應(yīng)酬費用。它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的實實在在、必需的費用支出，是企業(yè)進行正常經(jīng)營活動必需的一項成本費用。

一、業(yè)務(wù)招待費列支范圍

1、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支

2、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支

3、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支

4、因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

二、業(yè)務(wù)招待費法律依據(jù)

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，應(yīng)當按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

應(yīng)計入銷售費用的有保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入銷售費用。