預(yù)收賬款屬于預(yù)先收到的收入款項(xiàng)，所以應(yīng)該記入現(xiàn)金流量表的第一項(xiàng)，即“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。現(xiàn)金流量表是說(shuō)明現(xiàn)金流動(dòng)的類(lèi)別的，所以存在先計(jì)入銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，到以后實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售后才計(jì)入收入。

預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式

預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售收入/預(yù)收賬款平均余額;預(yù)收賬款平均余額=(期初預(yù)收賬款+期末預(yù)收賬款)/2。

預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)率是指在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)，預(yù)收賬款轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的平均次數(shù)。又叫收賬比率，是用于衡量企業(yè)預(yù)收賬款流動(dòng)程度的指標(biāo)，它是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)(通常為一年)賒銷(xiāo)凈額與預(yù)收賬款平均余額的比率。

預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款的區(qū)別

1.核算的內(nèi)容不同

預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的企業(yè)，可不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。

現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。現(xiàn)金流量表的組成要素有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流、投資活動(dòng)現(xiàn)金流、融資活動(dòng)現(xiàn)金流、本期現(xiàn)金流凈流入/流出，現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素：

現(xiàn)金流量表的編制方法：

1.編制表格用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增額”-“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-“投資活動(dòng)產(chǎn)生的流量?jī)纛~”求出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。用“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-附表中從凈利潤(rùn)-固定資產(chǎn)折舊-無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)至經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少（或增加）的金額，求出經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（或減少）行中。

2.測(cè)試正確與否經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年末數(shù)”金額。貸款及貸款利息的填報(bào)—《現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度》核算利息是在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時(shí)，同時(shí)也必須填入補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”內(nèi)。

3.填寫(xiě)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流”填寫(xiě)“現(xiàn)金流入合計(jì)”。按照填報(bào)要求，應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入凈額的。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個(gè)銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。只要將銀行存款賬戶借方累計(jì)發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計(jì)”填入表中了。

銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計(jì)算公式：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷(xiāo)售收入本年累計(jì)數(shù)-（應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù)）+（預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)）。收到稅費(fèi)返還，指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項(xiàng)稅款。

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)-銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費(fèi)返還?，F(xiàn)金流出小計(jì)的計(jì)算公式：現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計(jì)算公式：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷(xiāo)售成本+（預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）+（存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)）。支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計(jì)發(fā)生額填入。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，按“應(yīng)付稅金”、“其他應(yīng)交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。

現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類(lèi)。現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

4.通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資與融資，非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

如何制作現(xiàn)金流量表：

現(xiàn)金流量表的重要性主要體現(xiàn)在如下方面：有助于權(quán)益和債權(quán)投資者評(píng)估企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量;有助于投資者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外籌資的能力;有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之差異的原因，從而判斷企業(yè)盈利的真實(shí)性;有助于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資及籌資活動(dòng);現(xiàn)金流量表彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債信息量的不足;現(xiàn)金流量表可以彌補(bǔ)損益表的不足。

現(xiàn)金流量表的用途和局限：

現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容主要有四個(gè)：現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析；現(xiàn)金流量的趨勢(shì)分析；償債能力分析；支付能力分析?，F(xiàn)金流量表分析是指對(duì)現(xiàn)金流量表上的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析和研究，從而了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)狀況，為報(bào)表使用者科學(xué)決策提供依據(jù)。

現(xiàn)金流量表用處：

1.反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力；

2.評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)，支付投資利潤(rùn)的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；

3.分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；

現(xiàn)金流量表比較分析的內(nèi)容如下：

現(xiàn)金流量表一般分析?，F(xiàn)金流量一般分析是直接以現(xiàn)金流量表為依據(jù)，分析各主要項(xiàng)目變動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的影響，以說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的規(guī)模及特點(diǎn)。

現(xiàn)金流量表水平分析。現(xiàn)金流量水平分析主要是通過(guò)對(duì)比不同時(shí)期的各項(xiàng)現(xiàn)金流量變動(dòng)情況，揭示企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量水平及其變動(dòng)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流量管理的水平與特點(diǎn)。

現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析?，F(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析是通過(guò)計(jì)算企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金流入量占現(xiàn)金總流入量的比重，以及各項(xiàng)現(xiàn)金流出量占現(xiàn)金總流出量的比重，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的特點(diǎn)及對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響方向和程度。