
預(yù)算是企業(yè)的經(jīng)營計劃和內(nèi)部控制工具。通過預(yù)算,企業(yè)可以在一段時間為對資源的運用和目標(biāo)的達(dá)成提供量化的運營計劃。預(yù)算通常以年度為單位編制, 如常見的年度銷售預(yù)算、成本預(yù)算、采購預(yù)算等。
更新時間:2023-10-26 16:03:08 查看全文>>
預(yù)算是企業(yè)的經(jīng)營計劃和內(nèi)部控制工具。通過預(yù)算,企業(yè)可以在一段時間為對資源的運用和目標(biāo)的達(dá)成提供量化的運營計劃。預(yù)算通常以年度為單位編制, 如常見的年度銷售預(yù)算、成本預(yù)算、采購預(yù)算等。
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(1)擴張性項目,購置新的長期資產(chǎn),擴張規(guī)模,增加收入。
(2)重置性項目,更換現(xiàn)有長期資產(chǎn),維持產(chǎn)能,提高效率。
(3)強制性項目(合規(guī)性項目),購置安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等專用資產(chǎn),購置安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)等專用資產(chǎn)。
資本預(yù)算的步驟
(1)識別,確定備選的各個項目投資方。
(2)調(diào)查,預(yù)測投資方的相關(guān)現(xiàn)金流量。
(3)評價,計算投資方的項目評價指標(biāo),主要是指凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率和回收期。
資本預(yù)算綜合反映建設(shè)資金來源與運用的預(yù)算,其支出主要用于經(jīng)濟建設(shè),其收入主要是債務(wù)收入。資本預(yù)算,是指為構(gòu)建長期資產(chǎn)(如機器、廠房)而制訂的支出計劃,也包括所需的相應(yīng)的融資方式。資本預(yù)算可以理解為長期投資決策或項目投資決策。
風(fēng)險識別的原則有哪些
1.全面周詳?shù)脑瓌t
為了對風(fēng)險進(jìn)行識別,應(yīng)該全面系統(tǒng)地考察、了解各種風(fēng)險事件存在和可能發(fā)生的概率以及損失的嚴(yán)重程度,風(fēng)險因素及因風(fēng)險的出現(xiàn)而導(dǎo)致的其他問題。
2.綜合考察的原則
由于復(fù)雜風(fēng)險系統(tǒng)的存在,使得某一種獨立的分析方法難以對全部風(fēng)險奏效,因此必須綜合使用多種分析方法。
3.量力而行的原則
總預(yù)算(年度預(yù)算)是企業(yè)一年或短語一年的期間的綜合預(yù)算,包括銷售額、生產(chǎn)數(shù)量、采購數(shù)量和其他生產(chǎn)成本預(yù)算金額的確認(rèn),還包括現(xiàn)金預(yù)算和其他財務(wù)預(yù)算的編制??傤A(yù)算從銷售預(yù)算起步,需要預(yù)測企業(yè)的各項收入和成本、費用,知道編制完成預(yù)計的財務(wù)報表,是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)在具體時間段的量化計量。
總預(yù)算的作用
(1)政府層面
①管理和決策工具:通過制定和執(zhí)行總預(yù)算,政府能夠確保公共資金的合理分配和使用,滿足社會公共需求。
②監(jiān)督和執(zhí)行:總預(yù)算是政府財政核算、反映、監(jiān)督政府一般公共預(yù)算資金、政府性基金預(yù)算資金、國有資本經(jīng)營預(yù)算資金、社會保險基金預(yù)算資金以及財政專戶管理資金、專用基金和代管資金等資金活動的專業(yè)會計。
(2)企業(yè)層面
①戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)實現(xiàn):總預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部預(yù)算編制的一部分,涉及經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算,幫助企業(yè)實現(xiàn)短期經(jīng)營目標(biāo)和長期發(fā)展戰(zhàn)略。
預(yù)算編制的參與者:
董事會:不直接參與編制,有最終的審批權(quán)和任命預(yù)算委員會成員的權(quán)力;最高管理者:對預(yù)算負(fù)有最終責(zé)任;預(yù)算委員會:由高級管理人員組成,負(fù)責(zé)具體預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督和修正;中低管理層:負(fù)責(zé)具體預(yù)算的執(zhí)行,也可能編制本部門的預(yù)算;業(yè)務(wù)專家:提供專業(yè)領(lǐng)域細(xì)節(jié)知識,涉及特定領(lǐng)域具體預(yù)算數(shù)字的確定。
預(yù)算編制的步驟:
根據(jù)戰(zhàn)略,參考內(nèi)、外部具體情況起草整體和各部門預(yù)算;
對預(yù)算草進(jìn)行審核,需要參考預(yù)算和戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度,根據(jù)不同部門預(yù)算的協(xié)調(diào)性和執(zhí)行度調(diào)整確認(rèn);
部門及預(yù)算委員會批準(zhǔn)預(yù)算;執(zhí)行預(yù)算,評估當(dāng)期業(yè)績,與預(yù)期表現(xiàn)進(jìn)行對比;
分析差異原因,發(fā)現(xiàn)問題,及時解;期末對預(yù)算執(zhí)行和整年績效情況進(jìn)行評估和反饋。
預(yù)算編制的步驟:
根據(jù)戰(zhàn)略,參考內(nèi)、外部具體情況起草整體和各部門預(yù)算;
對預(yù)算草進(jìn)行審核,需要參考預(yù)算和戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度,根據(jù)不同部門預(yù)算的協(xié)調(diào)性和執(zhí)行度調(diào)整確認(rèn);
部門及預(yù)算委員會批準(zhǔn)預(yù)算;執(zhí)行預(yù)算,評估當(dāng)期業(yè)績,與預(yù)期表現(xiàn)進(jìn)行對比;
分析差異原因,發(fā)現(xiàn)問題,及時解;期末對預(yù)算執(zhí)行和整年績效情況進(jìn)行評估和反饋。
預(yù)算的編制方式:
1. 權(quán)威式預(yù)算:是指高層對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解,制定每個部門的具體預(yù)算,中低層管理者不參與預(yù)算的制定,只負(fù)責(zé)執(zhí)行分配到的預(yù)算目標(biāo)。
2. 參與式預(yù)算:是指各層級的經(jīng)理和關(guān)鍵員工一同制定本部門預(yù)算,最高管理層負(fù)責(zé)匯總和審批預(yù)算。
3. 混合式預(yù)算:是權(quán)威式預(yù)算和參與式預(yù)算的結(jié)合。
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做計劃和設(shè)目標(biāo)。以相對長遠(yuǎn)的眼光來看待企業(yè)發(fā)展,將各項收支以量化的形式展示在預(yù)算中;
規(guī)劃、協(xié)調(diào)、評估和盈利。通常需要各層級和部門交流情況、相互協(xié)調(diào),了解各自在實現(xiàn)整體目標(biāo)中的作用;
建立了標(biāo)準(zhǔn)和績效考核指標(biāo),以測量完成整體目標(biāo)的進(jìn)度,對于產(chǎn)生的差異及時反饋,據(jù)此予以糾正或改進(jìn);
可用于員工績效的考核,將整體預(yù)算的指標(biāo)分解到負(fù)責(zé)人。
預(yù)算和決算的區(qū)別
預(yù)算是經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的國家年度集中性財政收支計劃。它規(guī)定國家財政收入的來源和數(shù)量、財政支出的各項用途和數(shù)量,反映著整個國家政策、政府活動的范圍和方向。預(yù)算包含的內(nèi)容不僅僅是預(yù)測,它還涉及到有計劃地巧妙處理所有變量,這些變量決定著公司未來努力達(dá)到某一有利地位的績效。
決算,指根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果而編制的年度會計報告。它是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。當(dāng)國家預(yù)算執(zhí)行進(jìn)入終結(jié)階段,要根據(jù)年度執(zhí)行的最終結(jié)果編制國家決算。它反映年度國家預(yù)算收支的最終結(jié)果,是國家經(jīng)濟活動在財政上的集中反映。
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美國注冊管理會計師(CMA)、高級經(jīng)濟師、中國注冊造價工程師,曾擔(dān)任“世界500強”央企高級管理職務(wù),10多家知名企業(yè)特約咨詢培訓(xùn)師、上海財經(jīng)大學(xué)特聘講師
白默《戰(zhàn)略財務(wù)管理》
南開大學(xué)會計學(xué)博士,教授,碩士生導(dǎo)師,CMA,ACCA;中國會計協(xié)會財務(wù)與成本分會理事;機械工業(yè)出版社財經(jīng)類專著的審稿人。
Jenny Liu《財務(wù)規(guī)劃、績效與分析》
英國華威商學(xué)院碩士,CPA、ACCA、AICPA、CMA持證者,中國石油、中國銀行特約培訓(xùn)師、對外經(jīng)貿(mào)大學(xué)特聘講師。
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