預(yù)算編制的參與者

來源：東奧會計在線責(zé)編：楊柳 2021-06-28 15:52:21

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2024-12-06 15:21:10

預(yù)算編制的參與者

預(yù)算編制的參與者：

董事會：不直接參與編制，有最終的審批權(quán)和任命預(yù)算委員會成員的權(quán)力；最高管理者：對預(yù)算負有最終責(zé)任;預(yù)算委員會：由高級管理人員組成，負責(zé)具體預(yù)算的編制、審批、監(jiān)督和修正；中低管理層：負責(zé)具體預(yù)算的執(zhí)行，也可能編制本部門的預(yù)算；業(yè)務(wù)專家：提供專業(yè)領(lǐng)域細節(jié)知識，涉及特定領(lǐng)域具體預(yù)算數(shù)字的確定。

預(yù)算編制的步驟：

根據(jù)戰(zhàn)略，參考內(nèi)、外部具體情況起草整體和各部門預(yù)算；

對預(yù)算草案進行審核，需要參考預(yù)算和戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度，根據(jù)不同部門預(yù)算的協(xié)調(diào)性和執(zhí)行度調(diào)整確認；

部門及預(yù)算委員會批準(zhǔn)預(yù)算；執(zhí)行預(yù)算，評估當(dāng)期業(yè)績，與預(yù)期表現(xiàn)進行對比；

分析差異原因，發(fā)現(xiàn)問題，及時解；期末對預(yù)算執(zhí)行和整年績效情況進行評估和反饋。

成功的預(yù)算編制特征：

與公司戰(zhàn)略管理流程相一致

企業(yè)的戰(zhàn)略管理流程一般包括四個環(huán)節(jié)：環(huán)境掃描與分析;戰(zhàn)略形成(選擇);戰(zhàn)略實施;評價與控制。企業(yè)的預(yù)算流程雖然相對獨立，但必須與公司戰(zhàn)略保持一致，必須根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和預(yù)測來編制預(yù)算，使企業(yè)的長期目標(biāo)、短期目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)之間協(xié)調(diào)一致。

預(yù)算指標(biāo)體系科學(xué)合理

企業(yè)通過對上年經(jīng)營業(yè)績的分析，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營水平、季節(jié)變化、行業(yè)發(fā)展趨勢，以及成本的可控性等因素，給各部門下達切合實際的目標(biāo)和多重的業(yè)績評價指標(biāo)。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該有一定的先進性，指標(biāo)體系需要兼顧財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)的平衡、領(lǐng)先與滯后指標(biāo)的平衡、短期與長期指標(biāo)的平衡，以及內(nèi)部與外部指標(biāo)的平衡。

計劃與預(yù)算相整合

企業(yè)在編制預(yù)算時，一定要注意與經(jīng)營計劃的協(xié)調(diào)。企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)是年度經(jīng)營目標(biāo)的分解和細化，企業(yè)在要根據(jù)業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)計劃來編制運營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。并且，成功的預(yù)算能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的瓶頸，提高資源的配置和利用效率。

假設(shè)合理、預(yù)測的準(zhǔn)確性高

企業(yè)的預(yù)算編制是建立在一系列的假設(shè)之上的，如對利率、匯率、稅收政策、原料價格、能源價格的假設(shè)等。成功的預(yù)算編制，時刻關(guān)注假設(shè)的合理性，并根據(jù)各種因素的變化及時地修正假設(shè)，并通過采用合適的預(yù)側(cè)方法，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的情況，提高預(yù)測和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

與企業(yè)績效評價考核系統(tǒng)相一致

成功的預(yù)算編制，企業(yè)通過建立和實施科學(xué)的業(yè)績評價和激勵制度，促使員工將預(yù)算視作一種規(guī)劃、溝通及協(xié)調(diào)工具，而不是壓力或懲罰手段，從而避免預(yù)算編制中“預(yù)算松弛”等行為問題。

預(yù)算編制方法選擇適當(dāng)

預(yù)算編制方法多樣，成功的企業(yè)預(yù)算能夠結(jié)合行業(yè)特點、競爭戰(zhàn)略管理要求等，選擇合適的編制方法。例如制造類企業(yè)可以考慮彈性預(yù)算，工程服務(wù)類企業(yè)可以考慮項目預(yù)算;對于管理基礎(chǔ)好的企業(yè)可以采用滾動預(yù)算。

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預(yù)算編制的步驟

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