采購與付款循環(huán)關(guān)鍵控制點(diǎn)包括采購前審批、采購、驗(yàn)收及保管、付款控制等。

1.采購前審批

請(qǐng)購實(shí)物預(yù)算的編制與審批，財(cái)務(wù)、使用及倉庫管理部門應(yīng)該通過預(yù)算和資料分析確認(rèn)需求，編制采購商品的有關(guān)實(shí)物和資金預(yù)算，明確采購商品的種類、數(shù)量、購買時(shí)間等。根據(jù)采購物料性質(zhì)和類型劃分各級(jí)管理部門的審批權(quán)限，并保持請(qǐng)購權(quán)與審批權(quán)的職務(wù)分離。事關(guān)全局的物料或勞務(wù)采購，審批權(quán)在總經(jīng)理層，零星的、金額較小的物料采購由使用部門主管批準(zhǔn);采購資金預(yù)算的編制，財(cái)務(wù)部門和請(qǐng)購部門共同完成采購資金預(yù)算的編制。主要包括采購資金需要量的確定、采購資金來源的確定、采購資金使用監(jiān)控和采購資金收付控制;采購資金預(yù)算的編制，財(cái)務(wù)部門和請(qǐng)購部門共同完成采購資金預(yù)算的編制。主要包括采購資金需要量的確定、采購資金來源的確定、采購資金使用監(jiān)控和采購資金收付控制;采購計(jì)劃的編制，根據(jù)采購預(yù)算由采購部門組織，會(huì)同財(cái)務(wù)、倉庫及使用部門編制詳細(xì)的采購計(jì)劃，對(duì)采購細(xì)節(jié)進(jìn)行說明，如采購合同基本要求、商品質(zhì)量特征和品質(zhì)、采購包裝、售后服務(wù)、運(yùn)輸方式及成本、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和入庫方式等。

2.采購

供應(yīng)商的評(píng)價(jià)與選擇，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，由企業(yè)的采購部門、請(qǐng)購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)會(huì)部門、倉儲(chǔ)部門等相關(guān)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)所購商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)整;采購商品實(shí)物控制。對(duì)采購過程中的重要物料，企業(yè)監(jiān)督部門隨時(shí)檢查采購人員的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并核對(duì)供貨商的發(fā)貨單和實(shí)際到貨情況，防止貨物在運(yùn)輸途中的丟失和損壞，在必要的情況下要對(duì)在途物資進(jìn)行保險(xiǎn)。

3.驗(yàn)收及保管

驗(yàn)收過程控制，驗(yàn)收工作獨(dú)立于請(qǐng)購、采購和會(huì)計(jì)部門的工作，驗(yàn)收中將發(fā)貨單與訂單核對(duì)，并點(diǎn)清商品數(shù)量;按采購合同標(biāo)準(zhǔn)對(duì)采購商品進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，如外形、新舊程度和規(guī)格等，需要測試的設(shè)備等，需有專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行調(diào)試，并出具質(zhì)量驗(yàn)收意見，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)，并由采購部門與供應(yīng)商聯(lián)系。驗(yàn)收后，驗(yàn)收部門編制一式多聯(lián)并預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，并將商品交給倉庫或使用部門，移交時(shí)要求對(duì)方在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收;收貨控制，收貨人與驗(yàn)收人及采購人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。收貨人檢查貨物后編制收貨憑證，連同供應(yīng)商單據(jù)作為附件一起傳遞。商品入庫時(shí)要編制入庫商品清單;倉庫保管，倉庫管理部門要將已經(jīng)檢驗(yàn)和未檢驗(yàn)的商品進(jìn)行分離存放。對(duì)倉庫保管中的實(shí)物資產(chǎn)，要對(duì)接近商品人員進(jìn)行授權(quán)審批控制，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不準(zhǔn)接近采購商品，有效防止采購商品的濫用和丟失。

采購與付款循環(huán)是制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)物資供應(yīng)與財(cái)務(wù)結(jié)算的核心流程，涵蓋采購計(jì)劃制定、供應(yīng)商認(rèn)證、商品請(qǐng)購、訂購單編制、驗(yàn)收存儲(chǔ)、付款結(jié)算等核心環(huán)節(jié)。該循環(huán)要求采購部門依據(jù)審批后的采購計(jì)劃生成連續(xù)編號(hào)的訂購單，驗(yàn)收部門需核對(duì)貨物與訂單的一致性并提交驗(yàn)收單，財(cái)務(wù)部門在確認(rèn)采購憑證完整性與合法性后執(zhí)行付款。

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采購與付款循環(huán)是企業(yè)為獲取商品、材料及固定資產(chǎn)等資產(chǎn)并進(jìn)行貨款支付的業(yè)務(wù)流程，涉及的會(huì)計(jì)科目主要包括固定資產(chǎn)、庫存商品、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)入賬款、在建工程、管理費(fèi)用、銀行存款等。該審計(jì)需驗(yàn)證業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性、完整性及資產(chǎn)負(fù)債歸屬和金額準(zhǔn)確。

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1.制定采購計(jì)劃

(1)生產(chǎn)、倉儲(chǔ)部門定期編制采購計(jì)劃。

(2)經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批后提交采購部門。

(3)相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定：應(yīng)付賬款(存在)

2. 供應(yīng)商認(rèn)證及信息維護(hù)

(1)對(duì)于合作的供應(yīng)商事先進(jìn)行資質(zhì)審核，將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系統(tǒng)，形成完整的供應(yīng)商清單。

(2)及時(shí)對(duì)供應(yīng)商信息變更、更新。

購貨與付款循環(huán)的審計(jì)要點(diǎn)主要包括：

1.確定被審計(jì)單位已發(fā)生的購貨與付款業(yè)務(wù)記錄的完整性。

2.確定被審計(jì)單位購貨與付款業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性。

3.確定應(yīng)付賬款的歸屬方。

4.確定被審計(jì)單位付款業(yè)務(wù)記錄的正確性。

5.確定被審計(jì)單位付款業(yè)務(wù)分類、表達(dá)和披露的恰當(dāng)性。

購貨與付款循環(huán)指企業(yè)購買貨物發(fā)生相對(duì)的付款業(yè)務(wù)，然后兩者所構(gòu)成的互相循環(huán)的體系，是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把控好購貨與付款循環(huán)有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。

購貨與付款循環(huán)的審計(jì)要點(diǎn)主要包括：

1.確定被審計(jì)單位已發(fā)生的購貨與付款業(yè)務(wù)記錄的完整性。

2.確定被審計(jì)單位購貨與付款業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性。

3.確定應(yīng)付賬款的歸屬方。

4.確定被審計(jì)單位付款業(yè)務(wù)記錄的正確性。

5.確定被審計(jì)單位付款業(yè)務(wù)分類、表達(dá)和披露的恰當(dāng)性。

購貨與付款循環(huán)指企業(yè)購買貨物發(fā)生相對(duì)的付款業(yè)務(wù)，然后兩者所構(gòu)成的互相循環(huán)的體系，是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把控好購貨與付款循環(huán)有利于保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的順利進(jìn)行。