【問題】貨幣資金內(nèi)部控制的意義？

1.更好地確保企業(yè)貨幣資金的安全，確保企業(yè)的順利發(fā)展

之所以要對企業(yè)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部控制和管理，其目的之一就是更好地確保企業(yè)貨幣資金在使用過程中的安全性，消除企業(yè)貨幣資金在使用過程中出現(xiàn)的各種隱患。為了更好地提高企業(yè)的貨幣資金的安全性，在貨幣資金的管理過程中，企業(yè)應(yīng)該確保資金的收入與支出更加的透明化，進(jìn)而減少人為因素的影響或者是其他因素的影響導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金出現(xiàn)安全問題。針對這個(gè)情況，企業(yè)可以更好地完善各個(gè)職能部門以及人員職責(zé)來確保貨幣資金的安全。

2.確保企業(yè)貨幣資金管理的各項(xiàng)工作都符合相關(guān)的法律法規(guī)

在實(shí)際的工作，挪用公款的事情在企業(yè)經(jīng)常發(fā)生，加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制就是為了更好地避免這些事情出現(xiàn)，影響企業(yè)的資金問題，妨礙企業(yè)的發(fā)展。通過加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，可以使得企業(yè)的貨幣資金管理制度更加地科學(xué)合理，資金的使用程序、審批程序等都變得更加的制度化和規(guī)范化。通過加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，不僅會使得企業(yè)的資金使用更加的清晰明了，而且還能更好地確保企業(yè)貨幣資金使用的合法性，進(jìn)而避免一些不必要的貨幣資金支出。

3.更好地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)

【問題】貨幣資金內(nèi)部控制流程？

1.貨幣資金收入控制流程：

2.貨幣資金支出控制流程圖

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【問題】貨幣資金內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問題？

貨幣資金內(nèi)部管理存在的問題主要有現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理和銀行存款收支業(yè)務(wù)管理兩方面。

（一）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理存在的漏洞

第一，更改憑證金額，虛構(gòu)報(bào)賬內(nèi)容。會計(jì)或其他經(jīng)辦人員利用工作上的便利條件或憑證上的漏洞，趁機(jī)更改發(fā)票、收據(jù)上的金額、貪污相應(yīng)款項(xiàng)，或通過添加和虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和金額，將現(xiàn)金據(jù)為己有。

第二，收款不開任何憑據(jù)。出納或收款人員利用經(jīng)手現(xiàn)金收入的機(jī)會，在收入現(xiàn)金時(shí)既不給付款方開據(jù)收據(jù)或發(fā)票，也不報(bào)賬和記賬，而是直接將現(xiàn)金占為己有。

第三，開出票據(jù)不一致。出納或收款人員開票時(shí)利用套寫或假復(fù)寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污差額部分。

【問題】貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容？

1. 職責(zé)分工和職權(quán)分離制度

貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理，職責(zé)分明、職權(quán)分離。應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會計(jì)不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計(jì)檔保管，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過經(jīng)辦會計(jì)在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

2. 授權(quán)和批準(zhǔn)制度

所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動必須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)查批準(zhǔn)。單位各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使某些事件在發(fā)生時(shí)就得到控制。要規(guī)定各級管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。同時(shí)也要明確各級管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。辦理貨幣資金支付的經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。

3. 內(nèi)部記錄和核對制度

企業(yè)在取得現(xiàn)金投資、接受現(xiàn)金捐贈、取得銀行借款、銷售產(chǎn)品后取得貨款收入等，會形成貨幣資金的流入。

引起貨幣資金發(fā)生變動的主要原因有：

（1）銷售規(guī)模的變動。企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)是取得貨幣資金的主要途徑，當(dāng)銷售規(guī)模發(fā)生變動時(shí)，貨幣資金數(shù)量必然會發(fā)生相應(yīng)的變動，也就是說，當(dāng)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入變化時(shí)，貨幣資金必然變化，兩者是直接相關(guān)的。

（2）企業(yè)信用政策的變動。所謂信用政策，又叫應(yīng)收賬款政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款的態(tài)度。通俗地講，就是銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，是否允許客戶賒銷，賒銷比率多少，賒銷期限多長等。

企業(yè)貨幣資金減少的原因

（1）企業(yè)的經(jīng)營活動支付：企業(yè)需要采購原材料、支付員工工資、日常的辦公用品等管理工作需要等支出，都會導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金減少。

（2）企業(yè)的投資活動支付：企業(yè)進(jìn)行投資活動，如購置廠房、辦公樓、大型設(shè)備、無形資產(chǎn)等，都需要支付大量的資金，這些支出也會導(dǎo)致企業(yè)貨幣資金減少。

【問題】貨幣資金審計(jì)流程，把被函證銀行地址查詢并打印在底稿，現(xiàn)實(shí)中也這么做嗎？

第一年的時(shí)候需要執(zhí)行這個(gè)地址核對工作，連續(xù)承接關(guān)注一下變化就行了。

【問題】貨幣資金審計(jì)的控制點(diǎn)是什么？

一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

（1）授權(quán)審批。對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確規(guī)定審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，以及經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。對于重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，可建立責(zé)任追究制度。授權(quán)應(yīng)在業(yè)務(wù)執(zhí)行之前完成，如果業(yè)務(wù)實(shí)際支出超出授權(quán)金額范圍，應(yīng)按原授權(quán)程序追加授權(quán)的金額。

（2）不相容職務(wù)分離。在選擇辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員時(shí)，應(yīng)考慮其職業(yè)操守，且不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程：如出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。為有效防范和揭示可能存在的控制漏洞，應(yīng)視具體情況定期或不定期的進(jìn)行崗位輪換。

（3）貨幣資產(chǎn)管理。企業(yè)應(yīng)建立包括以下內(nèi)容在內(nèi)的貨幣資金管理制度：

a.企業(yè)一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定外，都必須當(dāng)日送存銀行，以控制現(xiàn)金坐支;除零用金或定額備用金外，一切支出應(yīng)使用支票等通過銀行結(jié)算。