進(jìn)項(xiàng)增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的含義

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是采購(gòu)端的稅務(wù)憑證。指企業(yè)作為購(gòu)買方，從供應(yīng)商處采購(gòu)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，由供應(yīng)商開(kāi)具給企業(yè)的增值稅發(fā)票(通常為增值稅專用發(fā)票，普票一般不可抵扣)。

核心作用：作為企業(yè)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證，體現(xiàn)企業(yè) “支付了增值稅” 的證明。

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可以部分抵扣。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，納稅人在進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)，可選擇當(dāng)期勾選抵扣，當(dāng)期抵扣不完的，剩余稅額形成留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)至后續(xù)期間繼續(xù)抵扣。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

一、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。

二、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

三、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

四、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票：采購(gòu)端的稅務(wù)憑證

指企業(yè)作為購(gòu)買方，從供應(yīng)商處采購(gòu)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，由供應(yīng)商開(kāi)具給企業(yè)的增值稅發(fā)票(通常為增值稅專用發(fā)票，普票一般不可抵扣)。

核心作用：作為企業(yè)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證，體現(xiàn)企業(yè) “支付了增值稅” 的證明。

銷項(xiàng)發(fā)票：銷售端的稅務(wù)憑證

指企業(yè)作為銷售方，向客戶銷售貨物、提供服務(wù)時(shí)，開(kāi)具給客戶的增值稅發(fā)票(專票或普票)。

核心作用：體現(xiàn)企業(yè)銷售行為產(chǎn)生的增值稅納稅義務(wù)，票面稅額為 “銷項(xiàng)稅額”。

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1.核查已取得發(fā)票是否全部抵扣

操作：通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)或電子稅務(wù)局，確認(rèn)所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否完成勾選認(rèn)證，避免遺漏。

2. 提前確認(rèn)供應(yīng)商開(kāi)票進(jìn)度

溝通要點(diǎn)：

對(duì)已采購(gòu)但未開(kāi)票的業(yè)務(wù)，催促供應(yīng)商及時(shí)開(kāi)具發(fā)票(尤其臨近月末、季度末);

若供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，可協(xié)商其通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專票(普票無(wú)法抵扣，需特別注意)。

注意：需在合同中明確開(kāi)票時(shí)間條款，避免后期糾紛。

國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)：可查驗(yàn)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票等。登錄國(guó)家稅務(wù)總局全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)，輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、校驗(yàn)碼后六位、開(kāi)票日期等相關(guān)發(fā)票要素，即可對(duì)發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)，能確認(rèn)發(fā)票的真?zhèn)?，但一般不能直接?dǎo)出或進(jìn)行詳細(xì)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理操作。

電子稅務(wù)局：登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局，通常在 “我要辦稅” 模塊中有 “稅務(wù)數(shù)字賬戶”，點(diǎn)擊 “全量發(fā)票查詢”，選擇 “取得發(fā)票”，可以查取進(jìn)項(xiàng)票相關(guān)信息。不同地區(qū)電子稅務(wù)局的具體操作路徑和界面可能略有差異，但大致功能類似，能查詢到企業(yè)取得的各類發(fā)票記錄，包括進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的詳細(xì)信息，如發(fā)票金額、稅額、開(kāi)票方信息等，部分功能還支持對(duì)發(fā)票進(jìn)行下載、打印等操作。

增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)：一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證后，可登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的勾選認(rèn)證、查詢等操作。能查看可抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票明細(xì)，進(jìn)行發(fā)票勾選確認(rèn)用于抵扣稅款，同時(shí)也提供發(fā)票查詢功能，方便納稅人了解進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的狀態(tài)、信息等。

企業(yè)財(cái)務(wù)軟件或電子發(fā)票平臺(tái)：如用友暢捷通等財(cái)務(wù)軟件。如果企業(yè)使用了特定的財(cái)務(wù)軟件或電子發(fā)票平臺(tái)，通常也會(huì)有相應(yīng)的發(fā)票管理模塊，用于錄入、查詢和管理企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。在這些平臺(tái)中，可按照系統(tǒng)提示的操作流程，通過(guò)輸入發(fā)票號(hào)碼、日期、金額等查詢條件，快速定位和查看進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的詳細(xì)信息，并進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、分析等操作。

此外，部分地區(qū)可能還提供了一些特色的查詢渠道或方式，如當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開(kāi)發(fā)的手機(jī) APP 等，納稅人也可以根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的指引進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的查詢。

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勞務(wù)報(bào)酬累計(jì)預(yù)扣和非累計(jì)區(qū)別

自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對(duì)、申報(bào)抵扣期限，但符合規(guī)定條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》(2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改)規(guī)定，繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額=(外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力)×稅率。

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣：

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;