【問題】勞務派遣服務的發(fā)票樣版？

差額征稅電子發(fā)票（差額開票）

差額征稅電子發(fā)票（全額開票）

推薦閱讀：

【問題】勞務派遣如何開具全電發(fā)票？

全電發(fā)票開具流程：納稅人登錄電子稅務局，在【我要辦稅】模塊下顯示電子發(fā)票平臺中的【開票業(yè)務】和【稅務數(shù)字賬戶】功能模塊，功能菜單依次選擇【開票業(yè)務】-【藍字發(fā)票開具】，進入藍字發(fā)票開具的二級首頁功能頁面，主要展示“數(shù)據(jù)概覽”、“發(fā)票填開”等、當納稅人發(fā)生銷售行為，需要開具全電藍字發(fā)票時，通過該模塊可以開具發(fā)票。

《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第四條第（二）項規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開?！?/p>

《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條第三款的規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

《增值稅發(fā)票開具指南》第收納章第五節(jié)第二條，納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

《增值稅發(fā)票開具指南》第三章第八節(jié)第一條納稅人或者稅務機關通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

【問題】勞務派遣差額征稅發(fā)票如何開具？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印差額征稅字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

【問題】小規(guī)模勞務派遣公司可以針對不同客戶同時選擇簡易差額和簡易全額征稅嗎？

只能針對全部客戶選擇一種征收方式，要不全額，要不差額，不能選擇兩種征收方式。

1.實習（見習）生屬于參加企業(yè)勞動的在校學生，在計算殘疾人就業(yè)保障金時，不計入用人單位在職職工人數(shù)。

2.在計算殘疾人就業(yè)保障金時，勞務派遣公司人員，不計入用人單位在職職工人數(shù)。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

【政策依據(jù)】

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 中國殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅〔2015〕72號）第八條規(guī)定，保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下：保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。以勞務派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結果為準，可以不是整數(shù)。上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。

根據(jù)《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號）規(guī)定，用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復計算。

3.在計算殘疾人就業(yè)保障金時，聘用的退休人員，不計入用人單位在職職工人數(shù)，因為退休人員依法自社保正式領取退休金的，勞動合同已經(jīng)終止，如接受用人單位聘用，與用人單位雖具有勞動關系，但依法不應再簽訂勞動合同（服務協(xié)議），因此，不計入用人單位在職職工人數(shù)。

參考：《勞動合同法》第四十四條規(guī)定：勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險待遇的，勞動合同終止。

對于勞務派遣費用，收到勞務派遣發(fā)票，財務記賬是否記勞務成本？

尊敬的學員，你好：

如果這些派遣來的人員是直接生產(chǎn)產(chǎn)品的，賬務處理為：

借：生產(chǎn)成本

貸：應付職工薪酬

如果是輔助生產(chǎn)人員，賬務處理為：

借：制造費用