特別納稅調(diào)整管理的內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理、預(yù)約定價(jià)安排管理、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國(guó)企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅管理等特別納稅調(diào)整事項(xiàng)管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)出于實(shí)施反避稅目的對(duì)納稅人上述事項(xiàng)違反獨(dú)立性原則而做出稅務(wù)調(diào)整。

特別納稅調(diào)整的規(guī)定有哪些

特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整。這一調(diào)整主要涉及到企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，當(dāng)這些業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則，從而減少了企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照相關(guān)法律法規(guī)和合理方法進(jìn)行調(diào)整。國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》對(duì)特別納稅調(diào)整的關(guān)聯(lián)申報(bào)、同期資料管理、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整、預(yù)約定價(jià)安排管理、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國(guó)企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅管理等作出了明確規(guī)定。

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一般納稅調(diào)整和特別調(diào)整的區(qū)別

由于特別納稅調(diào)整的具體內(nèi)容包括：

轉(zhuǎn)讓定價(jià)：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

資本弱化：企業(yè)通過(guò)增加借款而減少股權(quán)融資，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為。

受控外國(guó)公司：企業(yè)在低稅負(fù)國(guó)家或地區(qū)設(shè)立受控外國(guó)公司，以減少全球應(yīng)稅收入的行為。

其他避稅情況：包括利用避稅港、濫用稅收優(yōu)惠等行為。

所以特別納稅調(diào)整主要針對(duì)以下幾類(lèi)企業(yè)：

1.與其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)未遵循獨(dú)立交易原則的企業(yè)：這類(lèi)企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易減少自身或其關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，以防止企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行避稅。

特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整。這一調(diào)整主要涉及到企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，當(dāng)這些業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則，從而減少了企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照相關(guān)法律法規(guī)和合理方法進(jìn)行調(diào)整。

國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》對(duì)特別納稅調(diào)整的關(guān)聯(lián)申報(bào)、同期資料管理、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整、預(yù)約定價(jià)安排管理、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國(guó)企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅管理等作出了明確規(guī)定。

特別納稅調(diào)整針對(duì)哪些企業(yè)

由于特別納稅調(diào)整的具體內(nèi)容包括：

轉(zhuǎn)讓定價(jià)：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。

資本弱化：企業(yè)通過(guò)增加借款而減少股權(quán)融資，以降低稅收負(fù)擔(dān)的行為。

受控外國(guó)公司：企業(yè)在低稅負(fù)國(guó)家或地區(qū)設(shè)立受控外國(guó)公司，以減少全球應(yīng)稅收入的行為。

特別納稅調(diào)查調(diào)整是國(guó)際稅收領(lǐng)域的重要工作，其重要原則是尊重國(guó)際稅收規(guī)則，其目的是維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益，營(yíng)造公平國(guó)際稅收秩序，促進(jìn)跨國(guó)投資貿(mào)易活動(dòng)的順利開(kāi)展。其重要原則主要包括以下三個(gè)方面：

1.獨(dú)立交易原則：這是特別納稅調(diào)整的核心原則，要求企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。這意味著交易應(yīng)當(dāng)是公平、公正的，不會(huì)因關(guān)聯(lián)關(guān)系而導(dǎo)致稅款的流失。

2.合理性原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)合理的方法和標(biāo)準(zhǔn)，確保調(diào)整結(jié)果的公正性和合理性。調(diào)整必須建立在充分的事實(shí)和法律依據(jù)基礎(chǔ)上，不能隨意進(jìn)行。

3.法定性原則：特別納稅調(diào)整必須嚴(yán)格遵守稅收法定原則，即稅收的征收、調(diào)整等都必須有明確的法律依據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不能超越法律規(guī)定進(jìn)行任意調(diào)整，必須依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行操作。

特別納稅調(diào)整的規(guī)定有哪些

特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整。這一調(diào)整主要涉及到企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，當(dāng)這些業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則，從而減少了企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照相關(guān)法律法規(guī)和合理方法進(jìn)行調(diào)整。國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》對(duì)特別納稅調(diào)整的關(guān)聯(lián)申報(bào)、同期資料管理、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查及調(diào)整、預(yù)約定價(jià)安排管理、成本分?jǐn)倕f(xié)議管理、受控外國(guó)企業(yè)管理、資本弱化管理、一般反避稅管理等作出了明確規(guī)定。

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特別納稅調(diào)整加收利息的計(jì)算公式為：利息 = 稅款金額 × (基準(zhǔn)利率 + 5%) × 補(bǔ)稅天數(shù) / 365。

其中，利息率一般是按照稅款所屬納稅年度12月31日公布的與補(bǔ)稅期間同期的中國(guó)人民銀行人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個(gè)百分點(diǎn)計(jì)算，并按照一年365天折算日利息率。補(bǔ)稅天數(shù)是指從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的天數(shù)。

特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得包含什么

特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整，主要包括以下幾種情況：

轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整：當(dāng)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

資本弱化：即企業(yè)通過(guò)借款等方式進(jìn)行資本運(yùn)作，以達(dá)到避稅目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)這種行為進(jìn)行調(diào)整。

避稅港避稅：企業(yè)通過(guò)在低稅率的避稅港設(shè)立公司進(jìn)行避稅活動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)這種行為進(jìn)行調(diào)整。

企業(yè)所得稅申報(bào)表中的附表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)第44行“五、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得” 包括調(diào)增金額和調(diào)減金額兩種情形：“調(diào)增金額”是指納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得;“調(diào)減金額”是指納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。

企業(yè)按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得主要包括以下情形：

(一)企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的;

(二)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)提示發(fā)現(xiàn)存在特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)的。

在填報(bào)該項(xiàng)目時(shí)，需要注意兩個(gè)方面：

一是不論調(diào)增還是調(diào)減特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得時(shí)，均限于當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)納稅所得額。

二是調(diào)減金額僅限定于雙邊預(yù)約定價(jià)安排或者轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果中列明的金額。

特別納稅調(diào)整是根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等相關(guān)法律法規(guī)制定的，旨在規(guī)范企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，確保其符合獨(dú)立交易原則，防止企業(yè)通過(guò)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行避稅。

特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得包含什么

特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅務(wù)調(diào)整，主要包括以下幾種情況：

轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整：當(dāng)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

資本弱化：即企業(yè)通過(guò)借款等方式進(jìn)行資本運(yùn)作，以達(dá)到避稅目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)這種行為進(jìn)行調(diào)整。

避稅港避稅：企業(yè)通過(guò)在低稅率的避稅港設(shè)立公司進(jìn)行避稅活動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)這種行為進(jìn)行調(diào)整。

預(yù)約定價(jià)安排：企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)事先約定交易價(jià)格，以避免未來(lái)的稅務(wù)爭(zhēng)議。