外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)因稅種不同而有所差異，以下是增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)說(shuō)明：

增值稅

一般情況下，計(jì)稅依據(jù)是購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的完稅價(jià)格。

對(duì)于從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物，其計(jì)稅依據(jù)分兩種情況。如果小規(guī)模納稅人開(kāi)具的是普通發(fā)票，計(jì)稅依據(jù)為發(fā)票金額 ÷(1 + 征收率);若取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，計(jì)稅依據(jù)為增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額。

消費(fèi)稅

從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)是購(gòu)進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的消費(fèi)稅稅款。

從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)是出口數(shù)量。

有期限，具體如下：

30 天：外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，對(duì)于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起 30 天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

90 天：外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 90 天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)。

180 天：出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 180 天內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

3 個(gè)月：出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期 3 個(gè)月申報(bào)。

此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布 <出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法> 的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 年第 24 號(hào))，企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4 月 30 日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。同時(shí)，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 2 號(hào))規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開(kāi)具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅;未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。

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一般貿(mào)易出口退稅計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅應(yīng)退稅額的計(jì)算，依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。其計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額 = 增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額 × 退稅率。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅有期限

30 天：外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物后，對(duì)于防偽稅控增值稅發(fā)票，必須在開(kāi)票之日起 30 天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

90 天：外貿(mào)企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 90 天內(nèi)辦理出口退稅申報(bào)手續(xù)。

180 天：出口企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起 180 天內(nèi)，向所在地主管退稅部門(mén)提供出口收匯核銷(xiāo)單(遠(yuǎn)期收匯除外)。

3 個(gè)月：出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退(免)稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期 3 個(gè)月申報(bào)。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅退的是增值稅和消費(fèi)稅。具體如下：

增值稅：增值稅是對(duì)商品和服務(wù)的增值部分征收的間接稅。外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)支付了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在貨物出口時(shí)，按照規(guī)定將這部分已繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額退還給企業(yè)，使出口貨物以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，增強(qiáng)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力。

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅是對(duì)特定商品和服務(wù)在最終消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的間接稅。對(duì)于屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的出口貨物，外貿(mào)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)時(shí)已繳納消費(fèi)稅，出口時(shí)可退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。

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采購(gòu)貨物時(shí)

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款 / 應(yīng)付賬款等

出口貨物確認(rèn)收入時(shí)

借：應(yīng)收賬款 / 銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 出口銷(xiāo)售收入