【問(wèn)題】小規(guī)模開(kāi)專票免征增值稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

增值稅上所說(shuō)的銷售額均為不含稅銷售額，計(jì)算是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)的銷售額時(shí)，要包括開(kāi)票收入和未開(kāi)票收入，其中開(kāi)票收入中既包括開(kāi)具增值稅普通發(fā)票收入也包括開(kāi)具增值稅專用發(fā)票收入。需要注意的是，即使月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入部分也需要計(jì)算繳納增值稅，不能適用免稅政策。

因此，小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票不享受上述免稅優(yōu)惠政策。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人開(kāi)具專用發(fā)票免稅？

第一種情況：季度全部開(kāi)具了普通發(fā)票，累計(jì)開(kāi)票金額≤30萬(wàn)元----申報(bào)時(shí)，稅額全免；

第二種情況：季度全部開(kāi)具了1%的普通發(fā)票，累計(jì)開(kāi)票金額>30萬(wàn)元---稅額=累計(jì)開(kāi)票金額*1%；

第三種情況：季度全部開(kāi)了1%（或3%）的增值稅專用發(fā)票，不論累計(jì)金額多少---稅額=累計(jì)開(kāi)票金額*1%（或3%），全部納稅；

第四種情況：季度開(kāi)了部分專票（1%或3%），部分1%的普票，合計(jì)金額≤30萬(wàn)元---稅額=普票免稅，專票*1%或3%；

第五種情況：季度開(kāi)了部分專票（1%），部分1%的普票，合計(jì)金額>30萬(wàn)元---稅額=累計(jì)開(kāi)票金額*1%（全部納稅）。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人專票免稅額度是多少？

小規(guī)模納稅人每月的免稅額度是15萬(wàn)元，季度的免稅額度是45萬(wàn)元。

小規(guī)模納稅人免稅做賬：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（包含減免稅額）

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人要滿足哪些條件？

2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元及以下。

【問(wèn)題】我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預(yù)計(jì)銷售貨物取得收入20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)能夠享受什么減免稅政策，又該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢？

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

【問(wèn)題】小規(guī)模納稅人如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人零售機(jī)動(dòng)車，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，并開(kāi)具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，相應(yīng)地，購(gòu)買方納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如納稅人選擇放棄免稅，開(kāi)具3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，則購(gòu)買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元免征增值稅，怎么進(jìn)行賬務(wù)處理？

尊敬的學(xué)員，你好：

小規(guī)模納稅人發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時(shí)，平時(shí)賬務(wù)處理是：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

季度末滿足免稅優(yōu)惠條件時(shí)：

小規(guī)模納稅人是不是只能開(kāi)普通發(fā)票？一般納稅人能開(kāi)普票嗎?

尊敬的學(xué)員，您好：

一般納稅人可以開(kāi)普票和專票。一些從事特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以領(lǐng)取并自行開(kāi)具專票，主要包括:提供住宿服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，提供鑒證咨詢服務(wù)小規(guī)模納稅人，工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人、提供建筑服務(wù)小規(guī)模納稅人、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人、轉(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)。