【問題】業(yè)務(wù)招待費允許抵扣的比例是什么？

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

因此業(yè)務(wù)招待費的扣除比例應(yīng)該為二者孰低。

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【問題】業(yè)務(wù)招待費是否可以抵扣進項稅？

業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等運作中，在必要且合理的情況下進行接待應(yīng)酬而支付的費用。

如果是外購的普通禮品，顯然是用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項不能抵扣增值稅，根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（1）用于非增值稅應(yīng)稅項目；（2）征增值稅項目；（3）集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。《增值稅暫行條例實施細則》第二十二條規(guī)定，條例第十條第（一）項所稱個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費，如果是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的貨物，購進可以抵扣，那么贈送他人，應(yīng)做視同銷售處理，應(yīng)繳納增值稅。

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【問題】業(yè)務(wù)宣傳費扣除稅率？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號）規(guī)定：一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準予扣除；超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行）。

在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的納稅調(diào)整主要在A105000表《納稅調(diào)整項目明細表》、A105060表《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》填報。

【問題】廣告業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除比例？

業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費稅前扣除比例為百分之十五。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費用。業(yè)務(wù)宣傳費是指除廣告費之外，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。

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【問題】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標準？

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費所得稅稅前扣除標準分為15%、30%和不得扣除。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴大影響等宣傳所付出的費用，因此，有些財務(wù)人會在處理時難以分清，特別是二者都可以稅前扣除的情況下，更是有許多財務(wù)人將其混為一談，但這是不可以的。在會計實務(wù)中，其實二者不同很好區(qū)分，具體情況請大家同小編一起了解一二吧！

一、業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費是什么？

1．廣告費

廣告費是企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品的方式，刺激消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的消費欲望，以達到促進產(chǎn)品銷售的目的而支付的相關(guān)費用，未通過媒體傳播的廣告性支出不得納入廣告費中。

2．業(yè)務(wù)宣傳費

業(yè)務(wù)宣傳費是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，例如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等都屬于業(yè)務(wù)宣傳費，需要特別注意的是未通過媒體傳播的廣告性支出也屬于業(yè)務(wù)宣傳費。

兩種費用的不同其實非常明顯，在會計實務(wù)中更好分辨，它們最主要的區(qū)別在于廣告費可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)宣傳費則無法取得。當然，二者的共同點也不容易忽視，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴大影響等宣傳所付出的費用，因此，在稅前扣除時，它們可以說是“綁定”的情況。

業(yè)務(wù)宣傳費的囊括氛圍較廣，與其他科目有交集的部分在所難免，例如在對商品進行宣傳時所支付的費用，哪些屬于廣告費哪些屬于業(yè)務(wù)宣傳費就十分難區(qū)分。本期小編就為大家?guī)砹藚^(qū)分二者的方法。

一、區(qū)分業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費的方法

1．業(yè)務(wù)宣傳費

業(yè)務(wù)宣傳費是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標志的禮品、紀念品等。

2．廣告費

廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。

這兩種費用并不相同，其主要的區(qū)別在于廣告費可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)宣傳費則無法取得。但二者也存在共同點，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴大影響等宣傳所付出的費用。