【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許抵扣的比例是什么？

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例應(yīng)該為二者孰低。

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【問題】業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以抵扣個(gè)稅？

業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能抵扣個(gè)稅。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營等運(yùn)作中，在必要且合理的情況下進(jìn)行接待應(yīng)酬而支付的費(fèi)用。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

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【問題】業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除稅率？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號(hào)）規(guī)定：一、對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除；超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（本通知自2021年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行）。

在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整主要在A105000表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》、A105060表《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)。

【問題】廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除比例？

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)稅前扣除比例為百分之十五?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

廣告費(fèi)是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指除廣告費(fèi)之外，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。

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【問題】業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是多少？

一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過15%。

根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三類企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至30%。

根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知（財(cái)稅[2017]41號(hào)）規(guī)定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴(kuò)大影響等宣傳所付出的費(fèi)用，因此，有些財(cái)務(wù)人會(huì)在處理時(shí)難以分清，特別是二者都可以稅前扣除的情況下，更是有許多財(cái)務(wù)人將其混為一談，但這是不可以的。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，其實(shí)二者不同很好區(qū)分，具體情況請(qǐng)大家同小編一起了解一二吧！

一、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)是什么？

1．廣告費(fèi)

廣告費(fèi)是企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品的方式，刺激消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的消費(fèi)欲望，以達(dá)到促進(jìn)產(chǎn)品銷售的目的而支付的相關(guān)費(fèi)用，未通過媒體傳播的廣告性支出不得納入廣告費(fèi)中。

2．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，例如企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等都屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，需要特別注意的是未通過媒體傳播的廣告性支出也屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

兩種費(fèi)用的不同其實(shí)非常明顯，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中更好分辨，它們最主要的區(qū)別在于廣告費(fèi)可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)則無法取得。當(dāng)然，二者的共同點(diǎn)也不容易忽視，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴(kuò)大影響等宣傳所付出的費(fèi)用，因此，在稅前扣除時(shí)，它們可以說是“綁定”的情況。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的囊括氛圍較廣，與其他科目有交集的部分在所難免，例如在對(duì)商品進(jìn)行宣傳時(shí)所支付的費(fèi)用，哪些屬于廣告費(fèi)哪些屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)就十分難區(qū)分。本期小編就為大家?guī)砹藚^(qū)分二者的方法。

一、區(qū)分業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與廣告費(fèi)的方法

1．業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

2．廣告費(fèi)

廣告費(fèi)是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈(zèng)品等方式，激發(fā)消費(fèi)者對(duì)其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達(dá)到促銷的目的所支付的費(fèi)用。

這兩種費(fèi)用并不相同，其主要的區(qū)別在于廣告費(fèi)可以取得廣告業(yè)專用發(fā)票，而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)則無法取得。但二者也存在共同點(diǎn)，它們皆是為企業(yè)產(chǎn)品促銷、擴(kuò)大影響等宣傳所付出的費(fèi)用。