消費(fèi)稅征稅范圍的有煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、摩托車、小汽車、涂料和電池。

1.煙(包括卷煙、雪茄煙和煙絲)

2.酒

(1)本稅目的征收范圍包括白酒(包括糧食白酒和薯類白酒)、黃酒、啤酒和其他酒(果木酒、藥酒等)。調(diào)味料酒不征收消費(fèi)稅。

(2)對酒精不征收消費(fèi)稅。

(3)對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。

3.高檔化妝品

企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品直接向外銷售，對于應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算;如果企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用在在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等其他方面，則按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，因計(jì)入相關(guān)的成本，不計(jì)入“稅金及附加”核算。

消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

計(jì)算公式：

從價(jià)計(jì)征：應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)×比例稅率

從量計(jì)征：應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售數(shù)量×單位稅額

從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征：銷售額(或組成計(jì)稅價(jià)格)×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

從價(jià)計(jì)征——銷售額的確定：

煙草消費(fèi)稅是指在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收的從價(jià)稅。在中國境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，按批發(fā)卷煙的銷售額(不含增值稅)乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定：

稅率11%加0.005元/支;

環(huán)節(jié)內(nèi)不征收——批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅;

不能抵扣以前環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅暫行條例是1993年12月13日中華人民共和國國務(wù)院令第135號發(fā)布實(shí)施，2008年11月5日國務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過，自2009年1月1日起施行。消費(fèi)稅是中國流轉(zhuǎn)稅體系中三大主體稅種之一，在中國稅制中占有十分重要的地位。由于消費(fèi)稅是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上選擇少量消費(fèi)品征收的，因此，消費(fèi)稅納稅人同時(shí)也是增值稅納稅人。

消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照消費(fèi)稅暫行條例繳納消費(fèi)稅。

消費(fèi)稅稅率指的是繳納消費(fèi)稅的稅率，消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅的稅率，有兩種形式：一種是比例稅率;另一種是定額稅率，即單位稅額。

實(shí)行從量定額的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)。納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費(fèi)稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。

消費(fèi)稅的計(jì)稅方法：

從價(jià)計(jì)稅時(shí)：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率

從量計(jì)稅時(shí)：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的：有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅稅率)，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x適用稅率。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x適用稅率。

進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率。