
車輛購置稅的退稅情形,已繳納車輛購置稅的車輛,發(fā)生下列情形之一的,準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅:車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的,其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。
更新時(shí)間:2022-03-09 10:38:46 查看全文>>
車輛購置稅的退稅情形,已繳納車輛購置稅的車輛,發(fā)生下列情形之一的,準(zhǔn)予申請(qǐng)退稅:車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的,其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。
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繳納車輛購置稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程:
1、企業(yè)購入車輛發(fā)生車輛購置稅時(shí):
借:固定資產(chǎn)(含車輛購置稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅
2、企業(yè)繳納車輛購置稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅
貸:銀行存款
車輛購置稅完稅查詢:
納稅人如需紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)打印《車輛購置稅完稅證明(電子版)》,亦可自行通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)電子稅務(wù)局等官方互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)查詢和打印。
根據(jù)《關(guān)于應(yīng)用車輛購置稅電子完稅信息辦理車輛注冊登記業(yè)務(wù)的公告》(國家稅務(wù)總局公安部公告2019年第18號(hào))文件第一條規(guī)定,自2019年6月1日起,納稅人在全國范圍內(nèi)辦理車輛購置稅納稅業(yè)務(wù)時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)不再打印和發(fā)放紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業(yè)務(wù)后,在公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊登記時(shí),不需向公安機(jī)關(guān)交通管理部門提交紙質(zhì)車輛購置稅完稅證明。
納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業(yè)務(wù)(免稅業(yè)務(wù)除外)的具體情形如下:納稅人到銀行辦理車輛購置稅稅款繳納(轉(zhuǎn)賬或者現(xiàn)金)、由銀行將稅款繳入國庫的,國庫已傳回《稅收繳款書(銀行經(jīng)收專用)》聯(lián)次;納稅人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)等電子方式繳納稅款的,稅款劃繳已成功;納稅人在辦稅服務(wù)廳以現(xiàn)金方式繳納稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已收取稅款。
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車輛購置稅是對(duì)在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅,作為財(cái)產(chǎn)稅的車輛購置稅,是以購置的特定車輛為課稅對(duì)象,車輛購置稅的稅率是10%。
車輛購置稅的交稅地點(diǎn):購置應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
車輛購置稅是對(duì)在境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅,作為財(cái)產(chǎn)稅的車輛購置稅,是以購置的特定車輛為課稅對(duì)象,車輛購置稅的稅率是10%。
車輛購置稅的交稅地點(diǎn):購置應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
車輛購置稅繳款方法:
自報(bào)核繳、集中征收繳納、代征、代扣、代收。
車輛購置稅納稅申報(bào):
車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》(以下簡稱納稅申報(bào)表),同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件,原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人,復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
新車購置稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×10%(1.6升及以下排量乘用車減按7.5%)。計(jì)稅價(jià)格根據(jù)不同情況,按照下列情況確定:
納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格,為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,不包括增值稅稅款。也就是說按您取得的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》上開具的價(jià)費(fèi)合計(jì)金額除以(1+17%)作為計(jì)稅依據(jù),乘以10%(1.6升及以下排量乘用車購置稅率按7.5%計(jì)算)即為應(yīng)繳納的車購稅。
納稅人進(jìn)口自用車輛的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為:
計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用車輛,計(jì)稅依據(jù)由車購辦參照國家稅務(wù)總局核定的應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格核定。
購買自用或者進(jìn)口自用車輛,納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格,又無正當(dāng)理由的,計(jì)稅依據(jù)為國家稅務(wù)總局核定的應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格。
最低計(jì)稅價(jià)格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價(jià)格信息并參照市場平均交易價(jià)格核定的車輛購置稅計(jì)稅價(jià)格。
已繳納車輛購置稅的車輛,發(fā)生下列情形之一的,準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅:
(一)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的;
(二)符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的;
(三)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。
車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的,納稅人申請(qǐng)退稅時(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起,按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額;未滿1年的,按已繳納稅款全額退稅。
車輛購置稅的納稅申報(bào)
車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。
車輛購置稅的稅率:我國車輛購置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率,稅率為10%。
車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù):
購買自用應(yīng)稅車輛計(jì)稅依據(jù)的確定
納稅人購買自用分應(yīng)稅車輛以計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不包括增值稅稅款)。如果價(jià)款含增值稅,則需要換算。
其中價(jià)外費(fèi)用是指銷售方價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、基金、違約金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等等。
注意代收款項(xiàng)的規(guī)定:使用銷售方單位票據(jù)收取的代收款項(xiàng),應(yīng)計(jì)入價(jià)外費(fèi)用;
車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地。購置不需要辦理登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛,應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
車輛購置稅納稅申報(bào):
車輛購置稅實(shí)行一車一申報(bào)制度。
納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購置稅納稅申報(bào)表》(以下簡稱納稅申報(bào)表),同時(shí)提供以下資料的原件和復(fù)印件,原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人,復(fù)印件和《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報(bào)稅聯(lián)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。
提供以下資料的原件和復(fù)印件:
車主身份證明
車輛價(jià)格證明
目錄
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最新知識(shí)問答
名師講解車輛購置稅的退稅情形有哪些
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會(huì)計(jì)學(xué)碩士、注冊會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、注冊資產(chǎn)評(píng)估師、多年會(huì)計(jì)職稱考試教學(xué)經(jīng)驗(yàn)。理論知識(shí)扎實(shí)、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財(cái)稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗(yàn),精通理論知識(shí),深諳財(cái)稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗(yàn),熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
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