
城建稅的計算公式:應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額)×適用稅率。稅率:7%、5%、1%三檔。城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù)。
更新時間:2022-08-26 15:57:05 查看全文>>
城建稅的計算公式:應(yīng)納稅額=(實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額)×適用稅率。稅率:7%、5%、1%三檔。城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計稅依據(jù)。
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城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額。
依法實際繳納的“兩稅”稅額,是指納稅人依照增值稅、消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的“兩稅”稅額(不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的“兩稅”稅額),加上增值稅免抵稅額,扣除直接減免的“兩稅”稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。具體計算公式如下:
城建稅計稅依據(jù)=依法實際繳納的增值稅稅額+依法實際繳納的消費稅稅額
依法實際繳納的增值稅稅額=納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額+增值稅免抵稅額-直接減免的增值稅稅額-留抵退稅額
依法實際繳納的消費稅稅額=納稅人依照消費稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的消費稅稅額-直接減免的消費稅稅額
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城建稅的附加稅性質(zhì)
城建稅的附加稅性質(zhì),使得其與增值稅、消費稅的征免相呼應(yīng):城建稅隨同增值稅、消費稅的減免而減免。
城建稅稅收優(yōu)惠的兩個授權(quán):
1.根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的需要,國務(wù)院對重大公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、特殊產(chǎn)業(yè)和群體以及重大突發(fā)事件應(yīng)對等情形可以規(guī)定減征或者免征城市維護(hù)建設(shè)稅,報全國人民代表大會常務(wù)委員會備。
2.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,自2022年1月1日至2024年12月31日,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營,繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。
與其他稅種相比較,城市維護(hù)建設(shè)稅具有以下特點:
1.稅款專款專用;
城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的基本規(guī)定:
城市維護(hù)建設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率,納稅人所在地區(qū)不同,適用稅率的檔次也不同。具體規(guī)定是:
納稅人所在地為市區(qū)的,稅率為7%。
納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%。
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%。
按照城建稅法的規(guī)定,納稅人所在地,是指納稅人住所地或者與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的其他地點,具體地點由省、自治區(qū)、直轄市確定。
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是繳納消費稅、增值稅的單位和個人,包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人。
城建稅的減免稅:
城建稅以增值稅和消費稅的實繳稅額為計稅依據(jù)征收,一般不規(guī)定減免稅,但對下列情況可免征城建稅:
海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的流轉(zhuǎn)稅,免征城建稅;
城建稅的特殊規(guī)定:
中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣,按5%稅率繳納實物增值稅后,以合作油(氣)田實際繳納的增值稅稅額為計稅依據(jù),繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。
開采海洋石油資源的中外合作油(氣)田所在地在海上,根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國發(fā)[1985]19號)第四條的規(guī)定,其城市維護(hù)建設(shè)稅適用1%的稅率。
城建稅的特點是:
1.稅款??顚S?現(xiàn)已無此特點)。
2.屬于附加稅。
3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率。
4.征收范圍較廣。
城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營,繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。
城建稅的基本規(guī)定:
城市維護(hù)建設(shè)稅 (簡稱:城建稅)是我國為了加強城市的維護(hù)建設(shè),擴大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源開征的一個稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個新稅種。
1985 年2月8日,國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》,從1985年度起施行。1994年稅制改革時,保留了該稅種,作了一些調(diào)整,并準(zhǔn)備適時進(jìn)一步擴大征收范圍和改變計征辦法。
城建稅和教育費附加是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅,只要交了增值稅、消費稅和營業(yè)稅就要同時交城建稅和教育費附加,城建稅根據(jù)地區(qū)不同稅率分為7%(市區(qū))5%(縣城鎮(zhèn))和1%,教育費附加稅率是3%,這兩個附加稅是用繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅作為基數(shù)乘以相應(yīng)的稅率,算出應(yīng)交的附加稅金額。
城建稅征收管理:
1.納稅環(huán)節(jié):與“兩稅”相同。
2.納稅地點:原則上與“兩稅”相同。
但是,屬于下列情況的,納稅地點為:
(1)代扣代繳、代收代繳“兩稅”的單位和個人,同時也是城建稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人,其城建稅的納稅地點在代扣代收地。
(2)跨省開采的油田,下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的,其生產(chǎn)的原油,在油井所在地繳納增值稅,其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率,計算匯撥各油井繳納。
所以,各油井應(yīng)納的城建稅,應(yīng)由核算單位計算,隨同增值稅一并匯撥油井所在地,由油井在繳納增值稅的同時,一并繳納城建稅。
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名師講解城建稅的計算公式是什么
劉穎稅務(wù)師《稅法一》
國內(nèi)學(xué)者,教授,1985年起從事稅收教學(xué)和研究,有稅務(wù)機關(guān)、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實戰(zhàn)經(jīng)歷。
彭婷稅務(wù)師《稅法一》、 《稅法二》
會計學(xué)碩士、注冊會計師、會計師、注冊資產(chǎn)評估師、多年會計職稱考試教學(xué)經(jīng)驗。理論知識扎實、授課方式多樣。
小燕稅務(wù)師《稅法一》
多年財稅教學(xué)行業(yè)經(jīng)驗,精通理論知識,深諳財稅考試命題規(guī)律,多年專業(yè)輔導(dǎo)書編輯策劃經(jīng)驗,熟悉學(xué)員學(xué)習(xí)歷程和心態(tài)變化。
知識導(dǎo)航
初級會計師