代扣代繳企業(yè)所得稅：

1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以“支付人”為扣繳義務(wù)人。

2.指定扣繳義務(wù)人

對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以指定”工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人：

(1)預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；

(2)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；

(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。

代扣代繳企業(yè)所得稅：

1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以“支付人”為扣繳義務(wù)人。

2.指定扣繳義務(wù)人

對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以指定”工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人：

(1)預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；

(2)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；

(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。

繳納交強(qiáng)險時，保險公司代收車船稅做會計分錄的規(guī)定如下：

車輛強(qiáng)險及車船稅都屬于企業(yè)的管理費用。

1、給保險公司支付車輛強(qiáng)險費（計入財產(chǎn)保險費中）時

借：管理費用——公司經(jīng)費

貸：銀行存款

2、交納車船稅時（車船稅應(yīng)交稅務(wù)部門，保險公司只是代收代繳）

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交車船使用稅

納稅人在保險機(jī)構(gòu)購買機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險時，應(yīng)當(dāng)向保險機(jī)構(gòu)提供車船的相關(guān)信息。除按規(guī)定不需出具減免稅證明的減免稅車輛外，納稅人無法提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證或減免稅證明的，保險機(jī)構(gòu)一律按照保險機(jī)構(gòu)所在地的車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)代收代繳車船稅。

保險機(jī)構(gòu)在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)向納稅人開具注明已收稅款信息的機(jī)動車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險單和保險發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外再開具完稅證明的，可到保險機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。

納稅人既不能提供完稅憑證或者減免稅證明，又拒絕保險機(jī)構(gòu)人代收代繳車船稅的，保險機(jī)構(gòu)不得將保單、保險標(biāo)志和保費發(fā)票等票據(jù)交給納稅人，并應(yīng)及時報告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

在委托加工業(yè)務(wù)中，委托方向受托方提供主要材料，受托方收取加工費并代墊部分輔料。委托加工環(huán)節(jié)屬于消費稅的征稅環(huán)節(jié)，若貨物為征收消費稅的應(yīng)稅消費品，則委托方為納稅人，受托方在收取加工費和代墊輔料費同時需要代收代繳委托方需要繳納的消費稅（受托方為個人除外），若受托方為個人，則委托方收回貨物后需要自行申報繳納消費稅。

代扣代繳指的是支付人再想納稅人支付款項的時，依法從所支付的款項中直接扣收稅款并代為繳納。代收代繳指的是與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項時，依法收取稅款并代為繳納。

個人所得稅代扣代繳

扣繳義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。

個人所得稅實行源泉控制，即由支付人履行代扣代繳的義務(wù)，按照《個人所得稅法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個人支付下列所得，應(yīng)代扣代繳個人所得稅：工資薪金所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅。

利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等?？劾U義務(wù)人向個人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款。本文擬針對企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的幾種代扣代繳情況，指出如何計算扣繳的稅款及賬務(wù)處理。

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代征代繳義務(wù)人是指受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托，按國家稅法規(guī)定完成代征代繳稅款義務(wù)的單位和個人。規(guī)定代征代繳義務(wù)人，是稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)征收管理，便利群眾納稅，對不便直接征收，而有關(guān)單位又能控制的稅源，采取委托代征的方法。