代扣代繳企業(yè)所得稅：

1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以“支付人”為扣繳義務(wù)人。

2.指定扣繳義務(wù)人

對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)“可以指定”工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人：

(1)預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；

(2)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；

(3)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。

非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法是為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例、稅收征管法及其實施細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定等相關(guān)法律法規(guī)制定的辦法。

因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明。

扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)：

1、管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

2、工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所。

企業(yè)所得稅實施條例是根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定制定的。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。企業(yè)所得稅實施條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法是規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人繳納企業(yè)所得稅的法律。

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補:

合理避稅首先要做到合理、合規(guī)和合法。在做到在這“三合”的前提下，利用規(guī)則節(jié)約每一份可節(jié)約的稅收。以下就是合理規(guī)避企業(yè)所得稅的一些原則與方法。

一、及時了解和熟悉企業(yè)所得稅的相關(guān)法律法規(guī)，以及稅收優(yōu)惠政策。充分利用政策法規(guī)節(jié)約每一分稅收。

二、要做好企業(yè)稅收方面的預(yù)算。使得企業(yè)年度稅收有一個合理的安排。

三、企業(yè)所得稅是一個跨年度的稅種，對節(jié)稅問題應(yīng)該有長期的規(guī)劃。

企業(yè)所得稅扣除項目包括以下幾個：

(1)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

①公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

1、查賬征收的

（1）應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*適用稅率計算繳納

應(yīng)納稅所得額=收入-成本（費用）-稅金+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出+（-）納稅調(diào)整額

（2）按月（季）預(yù)繳時

應(yīng)交企業(yè)所得稅=利潤總額*適用稅率

2、核定征收的

應(yīng)交企業(yè)所得稅=應(yīng)稅收入額*所得率*適用稅率。

個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。