稅收法律關系和稅法的區(qū)別：

稅收法律關系受稅法的保護，收法律關系也是我們制定稅法的依據和基礎。

稅收法律關系是稅法所確認和調整的、國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系。包括：國家與納稅人之間的稅收憲法性法律關系；征稅機關與納稅主體之間的稅收征納關系；相關國家機關之間的稅收權限劃分法律關系；國際稅收權益分配法律關系；稅收救濟法律關系等。

稅收法律關系特點：主體的一方只能是國家。體現(xiàn)國家單方面的意志(稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件)。權利義務關系具有不對等性(在稅收法律關系中，國家享有較多的權利；納稅人承擔較多的義務)。具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅法體現(xiàn)為法律這一規(guī)范形式，是稅收制度的核心內容。稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點。

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稅法的效力主要包括？

我國稅收情報交換是指我國與相關稅收協(xié)定締約國家的主管當局為了正確執(zhí)行稅收協(xié)定及其所涉及稅種的國內法而相互交換所需信息的行為。

情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權利和義務范圍內進行。

情報交換通過稅收協(xié)定確定的主管當局或其授權代表進行。

OECD金融賬戶涉稅信息自動交換標準：

1.受二十國集團(G20)的委托，經濟合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》(AEOI標準)，標準由《主管當局協(xié)議范本》(MCAA)和《統(tǒng)一報告標準》(CRS)兩部分內容組成。

2.MCAA是規(guī)范各國(地區(qū))稅務主管當局之間如何開展金融賬戶涉稅信息自動交換的操作性文件，以互惠型模式為基礎，分為雙邊和多邊兩個版本。CRS規(guī)定了金融機構收集和報送外國稅收居民個人和企業(yè)賬戶信息的相關要求和程序。

3.統(tǒng)一報告標準和盡職調查標準是AEOI標準的核心。

國地稅合并是指國稅地稅征管體制改革，省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區(qū)域內各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅機構合并后，實行以國家稅務總局為主與省(區(qū)、市)人民政府雙重領導的體制。

國稅地稅合并，對于國家稅務局的工作人員提出了更高層面的要求。以前的國稅局和地稅局是兩套班子、兩種行政管理模式和兩套執(zhí)法標準，當然，相對應的專業(yè)知識、職業(yè)技能和崗位素養(yǎng)也會有所不同?，F(xiàn)如今國稅地稅合并成為國家稅務局，新稅務機構掛牌后，將啟用新的行政、業(yè)務印章，原國稅、地稅機關的行政、業(yè)務印章停止使用;并統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑和執(zhí)法標準。這對于稅務局工作人員來說，確實是不小的挑戰(zhàn)。

但從另一個角度講，這也會促使稅務人員不斷學習和進步，進而提升辦稅效率，節(jié)省時間成本和勞動成本。

國地稅合并的意義：

1、有助于構建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。國稅地稅合并后，實行以國家稅務總局為主與省區(qū)市人民政府雙重領導管理體制。管理鏈條縮短，稅費收入的規(guī)范性和執(zhí)行上更加剛性，必將為未來稅費制度改革，統(tǒng)一政府收入體系、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件，夯實國家治理現(xiàn)代化基礎。

2、有助于納稅人辦稅便利化的提升。國稅地稅合并，有望從根本上解決稅收征收上的“兩頭跑”“兩頭查”問題，維護納稅人和繳費人的合法權益，減輕辦稅和繳費負擔，促進優(yōu)化營商環(huán)境。

3、有助于稅收征管效率的全方位提升。國地稅合并之后，垂直管理體制將在很大程度上規(guī)避地稅征收率低的問題，征收率的提升會縮小法定稅率和實際稅率的差異，同時明確企業(yè)對納稅程度的預期，也有利于未來減稅政策能夠落到實處。

4、有助于新時代稅收征管流程再造。國稅地稅征管體制改革，不只是國稅地稅機構的合并，也是稅務部門領導體制、運行機制、管理方式、職能職責的一場深刻變革，更是執(zhí)法和服務標準、業(yè)務流程等方面的集成創(chuàng)新。

《中華人民共和國稅收征收管理法》是為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發(fā)展而制定的法律。

中華人民共和國稅收征收管理法由第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于1992年09月04日通過，自1993年01月01日起施行?，F(xiàn)行版本為2015年4月24日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十四次會議修正。

稅收征收管理法的遵守主體

(一)稅務行政主體——稅務機關

(二)稅務行政管理相對人——納稅人、扣繳義務人和其他有關單位

我國稅種目前的稅率

比例稅率

產品比例稅率——消費稅的高檔化妝品等；

行業(yè)比例稅率——金融行業(yè)增值稅稅率；

地區(qū)差別比例稅率——城市維護建設稅；

有幅度的比例稅率——契稅。

超額累進稅率

適用范圍：納稅人境外所得的范圍?？梢赃m用境外(包括港澳臺地區(qū)，下同)所得稅收抵免的納稅人包括兩類：居民企業(yè)(包括按境外法律設立但實際管理機構在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內設立的機構(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質的稅額進行抵免。

新中國稅法的建立與發(fā)展四階段

1、新中國稅法建立與修訂；

2、稅收法制建設的初創(chuàng)階段：20世紀80年代；

3、稅收法制建設的完善階段：20世紀90年代；

4、稅收法制建設的規(guī)范化階段：21世紀。