其他賬戶是指符合以下條件之一的賬戶：

(1)投資機構的股權或者債券權益，包括私募投資基金的合伙權益和信托的受益權；

(2)具有現(xiàn)金價值的保險合同或者年金合同。

非居民和非居民金融賬戶：

非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機構、國際組織、中央銀行、金融機構或者在證券市場上市交易的公司及其關聯(lián)機構。

非居民金融賬戶是指在我國境內的金融機構開立或者保有的、由非居民或者由非居民控制人的消極非金融機構持有的金融賬戶。金融機構應當在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。

消極非金融機構是指符合下列條件之一的機構：

特許權使用費包括：

①應與使用或有權使用以下權利有關;構成權利和財產的各種形式的文學和藝術，有關工業(yè)、商業(yè)和科學實驗的文字和信息中確定的知識產權，不論這些權利是否已經(jīng)或必須在規(guī)定的部門注冊登記。還應注意，這一定義既包括在有許可的情況下支付的款項，也包括因侵權支付的賠償款。

②使用或有權使用工業(yè)、商業(yè)、科學設備取得的所得，即設備租金。

③使用或有權使用有關工業(yè)、商業(yè)、科學經(jīng)驗的情報取得的所得。

④服務提供方提供服務形成的成果屬于特許權使用費定義范圍，并且服務提供方仍保有該項成果的所有權，服務接受方對此成果僅有使用權，此類服務產生的所得。

⑤在轉讓或許可專有技術使用權過程中，技術許可方派人員為該項技術的應用提供有關支持、指導等服務，并收取的服務費(無論是單獨收取還是包括在技術價款中)，未構成常設機構或未歸屬于常設機構的服務收入。

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適用優(yōu)惠稅率股息的范圍：

①適用低稅率的股息，應屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

②非居民直接擁有中國居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)12個月以內任何時候均至少達到25%的，可以享受該協(xié)定待遇。

③如分配的股息涉及12個月以前的企業(yè)未分配利潤，則不再考慮股息受益所有人在所分配利潤所屬年度的持股比例是否滿足要求。

股息免稅：

我國簽訂的稅收協(xié)定中，對于個別國家，來源國放棄股息所得征稅權，即我國居民取得的股息所得享受協(xié)定免稅待遇。

在適用股息條款時，存在受益所有人的問題。當股息所得的居民符合協(xié)定關于“受益所有人”的規(guī)定，并滿足一定條件時，來源國才會放棄對該股息所得的征稅權。

股息是指根據(jù)股份或非債權關系分享利潤的權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權利取得的所得。簡單來說，股息是被投資公司所做的利潤分配，股息支付不僅包括每年股東會議所決定的利潤分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價值的收益分配。股息還包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調整為股息的“利息”。

1.股息優(yōu)惠稅率

(1)我國簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國和來源國對股息都有征稅權，來源國即指分配股息的公司所在國。一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率。

(2)一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應超過股息總額的5%。

②在其他情況下，不應超過股息總額的10%。

(3)適用優(yōu)惠稅率股息的范圍

①適用低稅率的股息，應屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

抵免限額是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照我國企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，分國(地區(qū))不分項原則下，該抵免限額計算公式為：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=境內、境外所得依照所得稅法及其實施條例規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額/境內、境外應納稅所得總額

該公式可以簡化成：

某國(地區(qū))所得稅抵免限額=來源于某國(地區(qū))的(稅前)應納稅所得額×國內所得稅稅率

適用稅率：

(1)中國境內、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額的稅率是25%，即使企業(yè)境內所得按稅收法規(guī)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，在進行境外所得稅額抵免限額計算中的中國境內、境外所得應納稅總額所適用的稅率也應為25%。

(2)符合規(guī)定的高新技術企業(yè)其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

境外所得稅額抵免計算的基本項目：

企業(yè)應按照稅法的有關規(guī)定準確計算下列當期與抵免境外所得稅有關的項目后，確定當期實際可抵免分國(地區(qū))別的境外所得稅稅額和抵免限額：

1、境內所得的應納稅所得額(境內應納稅所得額)和分國(地區(qū))別的境外所得的應納稅所得額(境外應納稅所得額)；

2、分國(地區(qū))別的可抵免境外所得稅稅額；

3、分國(地區(qū))別的境外所得稅的抵免限額。

自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇“分國(地區(qū))不分項”或者“不分國(地區(qū))不分項”計算其來源于境外的應納稅所得額，并按照有關規(guī)定計算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內不得改變。

納稅人境外所得的范圍：

采用簡易辦法須遵循“分國不分項”原則，適用簡易辦法計算抵免的兩種情況：

定率12.5%——取得真實發(fā)生的憑證或證明，但無法準確確認，且直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實際有效稅率高于12.5%；

白名單——列出法定稅率明顯高于我國的境外所得來源國（地區(qū)）名單，按我國規(guī)定稅率計算抵免限額。

國際反避稅的措施主要有以下幾個方面：

防止通過納稅主體國際轉移進行國際避稅的一般措施：

對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，有的國家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認，方可脫離與本國的稅收征納關系，而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認。

對法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負擔，有的國家對法人的國際轉移給予有條件的允許。

防止通過征稅對象國際轉移進行國際避稅的一般措施：國際關聯(lián)企業(yè)之間的財務收支活動、利潤分配形式體現(xiàn)著“集團利益”的特征，對這種避稅活動給予限制，關鍵是應堅持“獨立競爭”標準，即按照有關聯(lián)的公司任何一方與無關聯(lián)的第三方公司，各自以獨立經(jīng)濟利益和相互競爭的身份出現(xiàn)，在相同或類似的情況下，從事相同或類似的活動所應承擔或歸屬的成本、費用或利潤來考查、衡量某個公司的利潤是否正常，是否在公司之間發(fā)生了不合理的安排。凡是符合“獨立競爭”標準的，在征稅時就可以承認，否則，要按照這一標準進行調整，這樣就可以達到防止避稅的目的。

轉讓定價調整：對關聯(lián)企業(yè)之間銷售貨物或財產的定價問題，一直是防止國際避稅的一個焦點。其中關鍵環(huán)節(jié)是確定一公平的價格，以此作為衡量納稅人是否通過轉讓定價方式，壓低或抬高價格，規(guī)避稅收。美國在《國內收入法典》中規(guī)定，關聯(lián)企業(yè)或公司彼此出售貨物或財產時，財政法規(guī)規(guī)定的公平價格，就是比照彼此無關聯(lián)各方，在同等情況下，出售同類貨物或財產付出的價格。