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國際反避稅基本方法是什么

來源：東奧會計在線責編：東奧稅務師 2019-07-11 13:32:00

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 16:13:13

國際反避稅基本方法是什么

答案：

國際反避稅的措施主要有以下幾個方面：

防止通過納稅主體國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施：

對自然人利用移居國外的形式規(guī)避稅收，有的國家規(guī)定，必須屬于“真正的”和“全部的”移居才予以承認，方可脫離與本國的稅收征納關(guān)系，而對“部分的”和“虛假的”移居則不予承認。

對法人利用變更居民或公民身份的形式規(guī)避稅收負擔，有的國家對法人的國際轉(zhuǎn)移給予有條件的允許。

防止通過征稅對象國際轉(zhuǎn)移進行國際避稅的一般措施：國際關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的財務收支活動、利潤分配形式體現(xiàn)著“集團利益”的特征，對這種避稅活動給予限制，關(guān)鍵是應堅持“獨立競爭”標準，即按照有關(guān)聯(lián)的公司任何一方與無關(guān)聯(lián)的第三方公司，各自以獨立經(jīng)濟利益和相互競爭的身份出現(xiàn)，在相同或類似的情況下，從事相同或類似的活動所應承擔或歸屬的成本、費用或利潤來考查、衡量某個公司的利潤是否正常，是否在公司之間發(fā)生了不合理的安排。凡是符合“獨立競爭”標準的，在征稅時就可以承認，否則，要按照這一標準進行調(diào)整，這樣就可以達到防止避稅的目的。

轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整：對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售貨物或財產(chǎn)的定價問題，一直是防止國際避稅的一個焦點。其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)是確定一公平的價格，以此作為衡量納稅人是否通過轉(zhuǎn)讓定價方式，壓低或抬高價格，規(guī)避稅收。美國在《國內(nèi)收入法典》中規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)或公司彼此出售貨物或財產(chǎn)時，財政法規(guī)規(guī)定的公平價格，就是比照彼此無關(guān)聯(lián)各方，在同等情況下，出售同類貨物或財產(chǎn)付出的價格。

防止利用避稅地避稅的措施：針對國際避稅地的特殊稅收優(yōu)惠辦法，一些國家從維護自身的稅收權(quán)益出發(fā)，分別在本國的稅法中相應作出規(guī)定，以防止國際避稅發(fā)生。其中美國的防范措施規(guī)定最復雜，也最典型。

加強征收管理：近幾十年來，許多國家從以下幾個方面加強了征收管理，制定了比較嚴密的稅收管理制度。納稅申報制度，嚴格要求一切從事跨國經(jīng)濟活動的納稅人及時、準確、真實地向國家稅務機關(guān)申報自己的所有經(jīng)營收入、利潤、成本或費用列支等情況。

會計審計制度，與納稅申報制度密切相關(guān)的是如何對跨國納稅人的會計核算過程及結(jié)果進行必要的審核，以檢查其業(yè)務或賬目有無不實、不妥以及多攤成本費用和虛列支出等問題。

所得核定制度，許多國家采用假設(shè)或估計的方法確定國際稅納人的應稅所得。征稅可以基于一種假設(shè)或估計之上，這不是對稅法的背棄，而是在一些特殊的情況下采取的有效辦法。如在納稅人不能提供準確的成本或費用憑證，不能正確計算應稅所得額時，可以由稅務機關(guān)參照一定標準，估計或核定一個相應的所得額，然后據(jù)以征稅。

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