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增值稅免抵稅額

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-02-11 11:49:19

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:29:42

增值稅免抵稅額

?增值稅免抵稅額?是指出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分是不退稅的。從另一個(gè)角度考慮，如果這部分退稅，那么內(nèi)銷那部分就要交稅。這樣此部分不退，內(nèi)銷相應(yīng)的部分也不交，就兩相抵了。

?增值稅免抵稅額的計(jì)算方法?

增值稅免抵稅額的計(jì)算涉及多個(gè)步驟和公式。

首先，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)。

接著，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅額，公式為：當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率。

最后，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額。如果當(dāng)期期末留抵稅額小于等于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額；如果當(dāng)期期末留抵稅額大于當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額=0。

?增值稅免抵稅額的作用?

當(dāng)期免抵稅額應(yīng)作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)。這意味著，企業(yè)在計(jì)算這些稅費(fèi)時(shí)，需要將免抵稅額考慮在內(nèi)。

增值稅退(免)稅辦法

一. 免抵退稅辦法

1. 免抵退稅的含義

“免”——免征出口環(huán)節(jié)增值稅。

“抵”——外銷相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)。

“退”——未抵減完的部分予以退還。

2. “免抵退稅”辦法的適用范圍

(1)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

(2)列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。

(3)適用一般計(jì)稅方法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)。

(4)外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口。

3. 視同自產(chǎn)貨物的具體范圍

(1)持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外)行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退(免)稅政策：

①已取得增值稅一般納稅人資格。

②已持續(xù)經(jīng)營(yíng)2年及2年以上。

③納稅信用等級(jí)A級(jí)。

④上一年度銷售額5億元以上。

⑤外購(gòu)出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

(2)持續(xù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票除外)行為但不能同時(shí)符合上述(1)規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購(gòu)貨物符合下列條件之一的可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退(免)稅政策：

①同時(shí)符合下列條件的外購(gòu)貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。b.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。c.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

②與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購(gòu)貨物，符合下列條件之一的：a.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。b.不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

③經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購(gòu)的自產(chǎn)貨物。

④同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：a.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。b.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。c.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)(含代墊的輔助材料)的增值稅專用發(fā)票。

⑤用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

⑥用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

⑦用于境外投資的貨物。

⑧用于對(duì)外援助的貨物。

⑨生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購(gòu)設(shè)備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)。

二. 免退稅辦法

1. 免退稅的含義：免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。

2. 免退稅辦法的范圍：

(1)外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)。

(2)外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)出口。

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