非居民和非居民金融賬戶的區(qū)別：

非居民是指中國稅收居民以外的個人和企業(yè)(包括其他組織)，但不包括政府機構(gòu)、國際組織、中央銀行、金融機構(gòu)或者在證券市場上市交易的公司及其關聯(lián)機構(gòu)。

非居民金融賬戶是指在我國境內(nèi)的金融機構(gòu)開立或者保有的、由非居民或者由非居民控制人的消極非金融機構(gòu)持有的金融賬戶。金融機構(gòu)應當在識別出非居民金融賬戶之日起將其歸入非居民金融賬戶進行管理。

消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：

①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%以上的非金融機構(gòu)；

②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu)；

③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準的投資機構(gòu)。

轉(zhuǎn)讓公司股權是轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)組成的公司股份以外的其他股票取得的收益，該項股票又相當于參與締約國一方居民公司的股權的25%的，可以在該締約國征稅。

轉(zhuǎn)讓主要由不動產(chǎn)組成的公司股權：

1.我國簽訂的部分稅收協(xié)定中規(guī)定，轉(zhuǎn)讓一個公司股份取得的收益，該公司的財產(chǎn)又主要直接或間接由位于一方的不動產(chǎn)所組成，可以在不動產(chǎn)所在國征稅。

2.還有部分稅收協(xié)定規(guī)定，締約國一方居民轉(zhuǎn)讓股份或類似權益(比如合伙企業(yè)或信托中的權益)取得的收益，如果轉(zhuǎn)讓前365天內(nèi)的任一時間，該股份或類似權益超過50%的價值直接或間接來自于位于締約國另一方的不動產(chǎn)，可以在該締約國另一方征稅。

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一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：

①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應超過股息總額的5%。

②在其他情況下，不應超過股息總額的10%。

適用優(yōu)惠稅率股息的范圍：

①適用低稅率的股息，應屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

②非居民直接擁有中國居民公司資本比例在取得股息前連續(xù)12個月以內(nèi)任何時候均至少達到25%的，可以享受該協(xié)定待遇。

③如分配的股息涉及12個月以前的企業(yè)未分配利潤，則不再考慮股息受益所有人在所分配利潤所屬年度的持股比例是否滿足要求。

股息是指根據(jù)股份或非債權關系分享利潤的權利取得的所得，以及按照分配利潤的公司是其居民的締約國法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權利取得的所得。簡單來說，股息是被投資公司所做的利潤分配，股息支付不僅包括每年股東會議所決定的利潤分配，也包括其他貨幣或具有貨幣價值的收益分配。股息還包括締約國按防止資本弱化的規(guī)定調(diào)整為股息的“利息”。

1.股息優(yōu)惠稅率

(1)我國簽訂的稅收協(xié)定中明確了居民國和來源國對股息都有征稅權，來源國即指分配股息的公司所在國。一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率。

(2)一般而言，來源國基于稅收協(xié)定對股息所得實行限制性稅率，具體稅率規(guī)定如下：①在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，不應超過股息總額的5%。

②在其他情況下，不應超過股息總額的10%。

(3)適用優(yōu)惠稅率股息的范圍

①適用低稅率的股息，應屬于符合條件的受益所有人擁有資本比例達到25%以上的期間的利潤所形成的股息。

非居民稅收管理中國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關系：

1、非居民企業(yè)所得稅管理不但適用國內(nèi)法，同時也要遵從國際稅收協(xié)定的有關規(guī)定。

2、對非居民的稅收處理存在國內(nèi)法與稅收協(xié)定規(guī)定不一致的，應當把握一下原則；

(1)首先是稅收協(xié)定優(yōu)先原則；

(2)其次是優(yōu)惠孰優(yōu)原則，如果國內(nèi)稅法規(guī)定優(yōu)于稅收協(xié)定，一般情況下，按國內(nèi)稅法規(guī)定執(zhí)行。

國際稅收是指對在兩個或兩個以上國家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱。

國際重復征稅、國際雙重不征稅、國際避稅與反避稅、國際稅收合作是常見的國際稅收問題和稅收現(xiàn)象。

適用簡易辦法計算抵免的情況：

1.定率計算

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國(地區(qū))政府機關核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于12.5%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國(地區(qū))稅務機關或政府機關核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準予抵免；超過的部分不得抵免。

2.“白名單”

企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡所得來源國(地區(qū))的法定稅率且其實際有效稅率明顯高于25%的，可直接按25%計算抵免限額。

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抵免限額是指什么

境外所得的范圍和抵免辦法：

1.納稅人境外所得的范圍

(1)居民企業(yè)(包括按境外法律設立但實際管理機構(gòu)在中國，被判定為中國稅收居民的企業(yè))可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。

(2)非居民企業(yè)(外國企業(yè))在中國境內(nèi)設立的機構(gòu)(場所)可以就其取得的發(fā)生在境外，但與該機構(gòu)(場所)有實際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進行抵免。

2.抵免辦法

(1)直接抵免

企業(yè)直接作為納稅人就其境外所得在境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免。

國際避稅的主要手段是：轉(zhuǎn)讓定價避稅；利用國際避稅地避稅；濫用國際稅收協(xié)定避稅；利用電子商務避稅。

國際避稅港，是指能夠為納稅人提供某種合法避稅機會的國家和地區(qū)。

1.沒有所得稅和一般財產(chǎn)稅的國家和地區(qū)，如巴哈馬、百慕大群島、開曼群島等。

2.征收所得稅和一般財產(chǎn)稅，但稅負較低的國家和地區(qū)，如中國澳門、瑞士、列支敦士登、英屬維爾京群島。