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加油能開專票能抵扣嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2025-02-18 10:16:36

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:29:33

加油能開專票能抵扣嗎

加油能否開專票并抵扣主要取決于加油卡的充值與使用以及企業(yè)的納稅人身份。

一. 加油卡充值與開票

充值時：

根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規(guī)定，加油卡和加油憑證銷售成品油的納稅人，在銷售加油卡和加油憑證時，按照預(yù)收款的方式進(jìn)行賬務(wù)處理，不征收增值稅。因此，在充值加油卡時，只能拿到預(yù)付卡普通的發(fā)票，而不是增值稅專用發(fā)票。

加油后：

如果需要開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在加油后根據(jù)實際消費(fèi)金額向加油站申請開具。即先用加油卡加油，然后再根據(jù)加油的記錄來開票。

二. 增值稅專用發(fā)票的抵扣

抵扣條件：

加油費(fèi)必須取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，這是抵扣的前提條件。普通發(fā)票無法通過認(rèn)證，因此不能抵扣。

發(fā)票必須通過認(rèn)證系統(tǒng)，無論是掃描還是手工錄入密碼區(qū)，只有增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)才能實現(xiàn)這個要求。

抵扣進(jìn)項稅額的主體必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。

抵扣應(yīng)用：

在汽車屬于公司自用的情況下，發(fā)生的油料費(fèi)如果取得了正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，那么這部分費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項稅額的。因為汽車燃油費(fèi)屬于管理費(fèi)用中的運(yùn)輸費(fèi)，不僅能開具增值稅專用發(fā)票，而且也能進(jìn)行認(rèn)證和申報抵扣。

不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

1. 下列項目的進(jìn)項稅額不得抵扣：

(1)4個無銷項

(2)4個非正常

(3)4個服務(wù)

2. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額

3. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理。

(1)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：能抵扣進(jìn)項稅額→不能抵扣進(jìn)項稅額

已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：

不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

或，不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×稅率

凈值率=凈值÷原值×100%

(2)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入：不能抵扣進(jìn)項稅額→能抵扣進(jìn)項稅額

按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：

可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

或，可抵扣進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率

上述抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。

4. 有下列情形之一的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。

(2)除另有規(guī)定外，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的。

5. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定

已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，無法確定該項進(jìn)項稅額的，按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。

實際成本=進(jìn)價+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用

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