加油能開專票能抵扣嗎
精選回答
加油能否開專票并抵扣主要取決于加油卡的充值與使用以及企業(yè)的納稅人身份。
一. 加油卡充值與開票
充值時：
根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規(guī)定，加油卡和加油憑證銷售成品油的納稅人，在銷售加油卡和加油憑證時，按照預收款的方式進行賬務處理，不征收增值稅。因此，在充值加油卡時，只能拿到預付卡普通的發(fā)票，而不是增值稅專用發(fā)票。
加油后：
如果需要開具增值稅專用發(fā)票，應在加油后根據(jù)實際消費金額向加油站申請開具。即先用加油卡加油，然后再根據(jù)加油的記錄來開票。
二. 增值稅專用發(fā)票的抵扣
抵扣條件：
加油費必須取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，這是抵扣的前提條件。普通發(fā)票無法通過認證，因此不能抵扣。
發(fā)票必須通過認證系統(tǒng)，無論是掃描還是手工錄入密碼區(qū)，只有增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)才能實現(xiàn)這個要求。
抵扣進項稅額的主體必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。
抵扣應用：
在汽車屬于公司自用的情況下，發(fā)生的油料費如果取得了正規(guī)的增值稅專用發(fā)票，那么這部分費用是可以抵扣進項稅額的。因為汽車燃油費屬于管理費用中的運輸費，不僅能開具增值稅專用發(fā)票，而且也能進行認證和申報抵扣。
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
1. 下列項目的進項稅額不得抵扣：
(1)4個無銷項
(2)4個非正常
(3)4個服務
2. 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額
3. 資產(chǎn)用途改變的稅務處理。
(1)進項稅額轉(zhuǎn)出：能抵扣進項稅額→不能抵扣進項稅額
已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或，不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×稅率
凈值率=凈值÷原值×100%
(2)進項稅額轉(zhuǎn)入：不能抵扣進項稅額→能抵扣進項稅額
按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：
可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或，可抵扣進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
上述抵扣的進項稅額應取得合法有效的扣稅憑證。
4. 有下列情形之一的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：
(1)一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。
(2)除另有規(guī)定外，納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未辦理一般納稅人登記手續(xù)的。
5. 進項稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定
已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，無法確定該項進項稅額的，按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
實際成本=進價+運費+保險費+其他有關費用
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