加油能開(kāi)專(zhuān)票能抵扣嗎
精選回答
加油能否開(kāi)專(zhuān)票并抵扣主要取決于加油卡的充值與使用以及企業(yè)的納稅人身份。
一. 加油卡充值與開(kāi)票
充值時(shí):
根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規(guī)定,加油卡和加油憑證銷(xiāo)售成品油的納稅人,在銷(xiāo)售加油卡和加油憑證時(shí),按照預(yù)收款的方式進(jìn)行賬務(wù)處理,不征收增值稅。因此,在充值加油卡時(shí),只能拿到預(yù)付卡普通的發(fā)票,而不是增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
加油后:
如果需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,應(yīng)在加油后根據(jù)實(shí)際消費(fèi)金額向加油站申請(qǐng)開(kāi)具。即先用加油卡加油,然后再根據(jù)加油的記錄來(lái)開(kāi)票。
二. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣
抵扣條件:
加油費(fèi)必須取得正規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,這是抵扣的前提條件。普通發(fā)票無(wú)法通過(guò)認(rèn)證,因此不能抵扣。
發(fā)票必須通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng),無(wú)論是掃描還是手工錄入密碼區(qū),只有增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)才能實(shí)現(xiàn)這個(gè)要求。
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的主體必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
抵扣應(yīng)用:
在汽車(chē)屬于公司自用的情況下,發(fā)生的油料費(fèi)如果取得了正規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票,那么這部分費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。因?yàn)槠?chē)燃油費(fèi)屬于管理費(fèi)用中的運(yùn)輸費(fèi),不僅能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,而且也能進(jìn)行認(rèn)證和申報(bào)抵扣。
不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
1. 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣:
(1)4個(gè)無(wú)銷(xiāo)項(xiàng)
(2)4個(gè)非正常
(3)4個(gè)服務(wù)
2. 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額)÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額
3. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理。
(1)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額→不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專(zhuān)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
或,不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值×稅率
凈值率=凈值÷原值×100%
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入:不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額→能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目,可在用途改變的次月按照下列公式計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動(dòng)產(chǎn)凈值率
或,可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
上述抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。
4. 有下列情形之一的,應(yīng)按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(1)一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
(2)除另有規(guī)定外,納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未辦理一般納稅人登記手續(xù)的。
5. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
實(shí)際成本=進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用
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