加油能開專票能抵扣嗎
精選回答
加油能否開專票并抵扣主要取決于加油卡的充值與使用以及企業(yè)的納稅人身份。
一. 加油卡充值與開票
充值時:
根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》的規(guī)定,加油卡和加油憑證銷售成品油的納稅人,在銷售加油卡和加油憑證時,按照預(yù)收款的方式進(jìn)行賬務(wù)處理,不征收增值稅。因此,在充值加油卡時,只能拿到預(yù)付卡普通的發(fā)票,而不是增值稅專用發(fā)票。
加油后:
如果需要開具增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在加油后根據(jù)實際消費(fèi)金額向加油站申請開具。即先用加油卡加油,然后再根據(jù)加油的記錄來開票。
二. 增值稅專用發(fā)票的抵扣
抵扣條件:
加油費(fèi)必須取得正規(guī)的增值稅專用發(fā)票,這是抵扣的前提條件。普通發(fā)票無法通過認(rèn)證,因此不能抵扣。
發(fā)票必須通過認(rèn)證系統(tǒng),無論是掃描還是手工錄入密碼區(qū),只有增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)才能實現(xiàn)這個要求。
抵扣進(jìn)項稅額的主體必須是一般納稅人。小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項稅額。
抵扣應(yīng)用:
在汽車屬于公司自用的情況下,發(fā)生的油料費(fèi)如果取得了正規(guī)的增值稅專用發(fā)票,那么這部分費(fèi)用是可以抵扣進(jìn)項稅額的。因為汽車燃油費(fèi)屬于管理費(fèi)用中的運(yùn)輸費(fèi),不僅能開具增值稅專用發(fā)票,而且也能進(jìn)行認(rèn)證和申報抵扣。
不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
1. 下列項目的進(jìn)項稅額不得抵扣:
(1)4個無銷項
(2)4個非正常
(3)4個服務(wù)
2. 適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當(dāng)期全部銷售額
3. 資產(chǎn)用途改變的稅務(wù)處理。
(1)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出:能抵扣進(jìn)項稅額→不能抵扣進(jìn)項稅額
已抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生非正常損失,或者改變用途,專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:
不得抵扣的進(jìn)項稅額=已抵扣進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或,不得抵扣的進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值×稅率
凈值率=凈值÷原值×100%
(2)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)入:不能抵扣進(jìn)項稅額→能抵扣進(jìn)項稅額
按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),發(fā)生用途改變,用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目,可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進(jìn)項稅額:
可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率
或,可抵扣進(jìn)項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值÷(1+適用稅率)×適用稅率
上述抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)取得合法有效的扣稅憑證。
4. 有下列情形之一的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票:
(1)一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
(2)除另有規(guī)定外,納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未辦理一般納稅人登記手續(xù)的。
5. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出特殊規(guī)定
已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)按凈值率抵扣)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),無法確定該項進(jìn)項稅額的,按當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。
實際成本=進(jìn)價+運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用
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