進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。實(shí)行一般計稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計算時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進(jìn)項目支付的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額。

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

根據(jù)稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項稅額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額：

1、納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。

2、納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人的價款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明的價款按10%抵扣進(jìn)項稅額。

3、購進(jìn)中國糧食購銷企業(yè)的免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按10%抵扣進(jìn)項稅額。

4、納稅人外購貨物和銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)(不包括裝卸費(fèi)、保險費(fèi)等其他雜費(fèi))，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項稅額。

5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計算抵扣進(jìn)項稅額。

若是出現(xiàn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的情況，財務(wù)人員需要在摘要欄里主要說明轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅的原因，如：用于不動產(chǎn)在建工程、管理不善導(dǎo)致毀損、用于職工福利等

當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費(fèi)等情況時，進(jìn)項稅額必須轉(zhuǎn)出。

1.當(dāng)已抵扣的購進(jìn)的貨物、固定資產(chǎn)或應(yīng)稅勞務(wù)改變用用途，銷項稅額不能形成，則未抵扣的進(jìn)項稅額只能做轉(zhuǎn)出處理。

2.將購進(jìn)貨物或勞務(wù)用于在建工程，其進(jìn)項稅額不得抵扣，必須轉(zhuǎn)出。

3.進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。進(jìn)項稅額=(外購原料、燃料、動力)*稅率。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出后當(dāng)月與當(dāng)月的增值稅一起申報繳納即可，不需要單獨(dú)補(bǔ)交。比如12月份產(chǎn)生了一筆進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，只需要在次月進(jìn)行12月納稅申報期間一起申報即可。

已認(rèn)證的進(jìn)項稅，如果沒有作進(jìn)項抵扣賬務(wù)處理，不存在進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；

已認(rèn)證的進(jìn)項稅并進(jìn)行了進(jìn)項稅額抵扣賬務(wù)處理，按照現(xiàn)行政策規(guī)定不允許抵扣的進(jìn)項稅額，應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，將應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項稅額，計入不得抵扣進(jìn)項稅項目的成本或費(fèi)用項目中。

還有一種情況是銷售方誤操作作廢增值稅專用發(fā)票，在取得重新開具的增值稅專用發(fā)票前，已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額，也應(yīng)按規(guī)定作轉(zhuǎn)出處理。

已認(rèn)證的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出會計分錄：

借：庫存商品，

借：原材料，

進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。稅額抵扣又叫“稅額扣除”、“扣除稅額”，是指納稅人按照稅法規(guī)定，在計算繳納稅款時對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除的一種稅收優(yōu)惠。

法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》

1.為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。

2.凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

3.稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

4.法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅

企業(yè)用于福利費(fèi)的進(jìn)項稅可以抵扣嗎？

：用于員工福利的增值稅發(fā)票進(jìn)項稅不可以抵扣。

1、營改增之后，增值稅一般納稅人企業(yè)，用于員工福利支出，即便是取得了增值稅專用發(fā)票，也不能憑票抵扣增值稅的。

2、如果企業(yè)把外購的貨物用于職工福利，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額不得抵扣，要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的。

企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費(fèi)等，其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下：

1.貨物用于集體福利和個人消費(fèi)的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

2.貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理