城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)是實際繳納的增值稅和消費稅。

城建稅和教育費附加以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅為計稅依據(jù),分別與消費稅、增值稅同時繳納。

計稅依據(jù)又被稱為稅基，就是指根據(jù)以計算課稅的對象應納稅款的直接總數(shù)作為依據(jù)，它處理對課稅對象課稅的計算難題，是對征稅對象的量的要求。

值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅計稅方法：

一、一般計稅方法

1.我國采用間接計稅方法，也即國際上通行的購進扣稅法。

不一樣。教育費附加與地方教育附加的減免規(guī)定不一樣。

國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加，但沒有免征地方教育附加的政策。

地方教育附加原則上不單獨規(guī)定減免政策。但是，針對一些特殊情況，財政部和國家稅務總局作出了一些特別減免規(guī)定：

(1)自2019年1月1日至2023年12月31日，實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免。

(2)自2019年1月1日至2025年12月31日，實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免。

(3)自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方教育附加。

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地方教育附加是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進各省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項地方政府性基金。

地方教育附加是對繳納增值稅、消費稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。

地方教育附加征收比率為2%。

地方教育附加原則上不單獨規(guī)定減免政策。但是，針對一些特殊情況，財政部和國家稅務總局作出了一些特別減免規(guī)定：

(1)自2019年1月1日至2023年12月31日，實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免。

(2)自2019年1月1日至2025年12月31日，實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)地方教育附加減免。

(3)自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征地方教育附加。

教育費附加的計稅依據(jù)

教育費附加和地方教育附加對繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅稅款為計征依據(jù)，分別與增值稅、消費稅同時繳納。

教育費附加征收比率為3%。

地方教育附加征收比率為2%。

教育費附加和地方教育附加的計算

應納教育費附加或地方教育附加=(實際繳納增值稅稅額+實際繳納消費稅稅額)×征收比率(3%或2%)

教育費附加和地方教育附加的減免規(guī)定

附加稅，正稅的對稱，指隨正稅按照一定比例征收的稅，以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。如城市維護建設(shè)稅和教育費附加，是以增值稅和消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

城市維護建設(shè)稅的計算公式為：應納稅額=（增值稅+消費稅）*適用稅率

稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

教育費附加=（增值稅+消費稅）×3%、地方教育附加=（增值稅+消費稅）×2%

從中國現(xiàn)行稅制看，附加稅包括兩種：

1.根據(jù)正稅的征收同時而加征的某個稅種。這種作為稅種存在的附加稅，通常是以正稅的應納稅額為其征稅標準。如城市維護建設(shè)稅，是以增值稅、消費稅的稅額作為計稅依據(jù)的。

2.在正稅征收的同時，再對正稅額外加征的一部分稅收。這種屬于正稅一部分的附加稅，通常是按照正稅的征收標準征收的。如與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅同時征收的地方所得稅，是附加于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照一定比例(應納稅所得額的3%)加征的稅收(即為此種附加稅)。這里的地方所得稅實際上是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的一部分。我國現(xiàn)今附加稅的征收，通常都有稅法指明的特定目的，如增加社會福利、發(fā)展教育以及滿足地方政府的財政需要等。

地方教育附加，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，為實施“科教興省”戰(zhàn)略，增加地方教育的資金投入，促進各省、自治區(qū)、直轄市教育事業(yè)發(fā)展，開征的一項地方政府性基金。

按照地方教育附加使用管理規(guī)定，在各省、直轄市的行政區(qū)域內(nèi)，凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都應按規(guī)定繳納地方教育附加。

地方教育附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×2%

教育費附加=(實際繳納的增值稅+消費稅)×3%

教育費附加、地方教育附加會計分錄

1、計提時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅

教育費附加減免規(guī)定：

1.對海關(guān)進口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。

2.對由于減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的教育費附加。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的。不退還已征的教育費附加。

3.對機關(guān)服務中心為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務所取得的收入，在2003年12月31當前，暫免征收教育費附加。

4.對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務的商貿(mào)企業(yè)除外)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費附加。

5.對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費附加。

6.自2004年1月1日起;對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上。并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務機關(guān)審核，3年內(nèi)免征教育費附加。

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，教育費附加的征收比率是3%，教育費附加是為加快地方教育事業(yè)，擴大地方教育經(jīng)費的資金而征收的一項專用基金。