企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間主要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即無(wú)論是否收付款項(xiàng)，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

一. 銷(xiāo)售商品類(lèi)業(yè)務(wù)

1. 托收承付方式：如果銷(xiāo)售商品采用托收承付方式，則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)即為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2. 預(yù)收款方式：如果銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式，則應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。特別地，對(duì)于銷(xiāo)售需安裝的大型設(shè)備，如果采取預(yù)收款方式且生產(chǎn)周期超過(guò)12個(gè)月，雖然增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天，但企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間仍為發(fā)出商品時(shí)。

3. 安裝和檢驗(yàn)：如果銷(xiāo)售商品需要進(jìn)行安裝和檢驗(yàn)，則在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。但安裝程序比較簡(jiǎn)單的，則在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4. 支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)：如果銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)，則在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

二. 提供勞務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)

“本期金額”數(shù)據(jù)：填寫(xiě)所屬季度第一日至最后一日的數(shù)據(jù)。

“累計(jì)金額”數(shù)據(jù)：填寫(xiě)納稅人所屬年度1月1日至所屬季度最后一日的累計(jì)數(shù)。

如：申報(bào)2季度所得稅時(shí)，“本期金額”填寫(xiě)4--6月份的數(shù)據(jù)，“累計(jì)金額”填寫(xiě)1--6月份的數(shù)據(jù)。

營(yíng)業(yè)收入：按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)填寫(xiě)，不包括營(yíng)業(yè)外收入。

營(yíng)業(yè)成本：按主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)填寫(xiě)，不包括主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、期間費(fèi)用。

利潤(rùn)總額：按損益表中的利潤(rùn)總額填寫(xiě)。

注：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額之間沒(méi)有鉤稽關(guān)系。

居民企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率-減免稅額-抵免稅額

1.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（直接法）

或：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額+納稅調(diào)增金額-納稅調(diào)減金額（間接法）

2.稅款所屬期間

（1）正常經(jīng)營(yíng)的納稅人，填報(bào)公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；

（2）納稅人年度中間開(kāi)業(yè)的，填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日至當(dāng)年12月31日；

無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策是：

1.企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

2.制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》確定。

3.科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

4.2021年度，企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時(shí)，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的范圍有：

無(wú)形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除：

1.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；

2.自創(chuàng)商譽(yù)；

3.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；

其他稅前扣除項(xiàng)目的審核有：

1.環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金

企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除（國(guó)家鼓勵(lì)的準(zhǔn)予扣除）。

上述專(zhuān)項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

2.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

（1）合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。

（2）由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

工資薪金稅前扣除的審核是企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

工資、薪金支出是企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

1.合理的工資薪金

（1）合理的工資薪金是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

①企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度。

②企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平。

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審核基本規(guī)定有：

1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（1）有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

（2）合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

2.成本

成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

（1）銷(xiāo)貨成本包括銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等的成本。