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股權(quán)收購的特殊性稅務(wù)處理

收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定(舊股換新股)收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定(新股換舊股)。等等。

更新時間：2022-03-04 17:24:56 查看全文>>

企業(yè)合并的稅務(wù)處理方法

企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
1、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
2、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
3、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
【舉例】
1、吸收合并：A企業(yè)+B企業(yè)=A企業(yè)
則B及股東獲得的利益按照清算計(jì)算盈虧并承擔(dān)稅收責(zé)任;A按照接受B的公允價(jià)值(不是原計(jì)稅基礎(chǔ))確定新的計(jì)稅基礎(chǔ)。
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股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理

股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理
1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；
2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定；
3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。
股權(quán)定義
股權(quán)是有限責(zé)任公司或者股份有限公司的股東對公司享有的人身和財(cái)產(chǎn)權(quán)益的一種綜合性權(quán)利，即股權(quán)是股東基于其股東資格而享有的，從公司獲得經(jīng)濟(jì)利益，并參與公司經(jīng)營管理的權(quán)利。股權(quán)是股東在初創(chuàng)公司中的投資份額，即股權(quán)比例，股權(quán)比例的大小，直接影響股東對公司的話語權(quán)和控制權(quán)。
資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。
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企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)合并的特殊性稅務(wù)處理：
①企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%；
②同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并。
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資產(chǎn)收購的特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；
2、受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
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企業(yè)分立的稅務(wù)處理

企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
1、被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2、分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
3、被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理。
4、被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
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企業(yè)合并的稅務(wù)處理

企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：
1、合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。
2、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。
3、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
【舉例】
1、吸收合并：A企業(yè)+B企業(yè)=A企業(yè)
則B及股東獲得的利益按照清算計(jì)算盈虧并承擔(dān)稅收責(zé)任；A按照接受B的公允價(jià)值（不是原計(jì)稅基礎(chǔ)）確定新的計(jì)稅基礎(chǔ)。
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企業(yè)股權(quán)、資產(chǎn)收購重組交易的稅務(wù)處理

企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：
1、被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
2、收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。
3、被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變。
【例】2016年9月，A公司以500萬元的銀行存款購買B公司的部分經(jīng)營性資產(chǎn)，A公司購買B公司該部分經(jīng)營性資產(chǎn)的賬面價(jià)值420萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)460萬元，公允價(jià)值500萬元。
一般性稅務(wù)處理方法的涉稅處理：
（1）B公司（轉(zhuǎn)讓方/被收購方）的稅務(wù)處理
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企業(yè)重組的概念

企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
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