商貿(mào)企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般為25%，也就是所得稅的稅額等于營(yíng)業(yè)收入乘以25%。企業(yè)所得稅稅率具體如下：

1.現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2.非居民企業(yè)適用稅率20%。

3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%。

4.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。按照規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。

企業(yè)所得稅稅率表

1、我國(guó)現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%。

2、非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%（目前減按10%）兩種基本情況。

（1）居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

（2）非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

3、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%；

4、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為15%。

企業(yè)所得稅計(jì)算方法：

一、直接計(jì)算法

1、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額；

2、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。

二、間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

例題：甲公司（服務(wù)業(yè)）2008年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入150萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)9萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元，期間費(fèi)用42萬(wàn)元（其中發(fā)生廣告費(fèi)10萬(wàn)元），通過(guò)慈善機(jī)構(gòu)向希望工程捐贈(zèng)3萬(wàn)元。2008年全年平均從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

解析：

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例內(nèi)容包括企業(yè)所得稅法第一條所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法則實(shí)施細(xì)則》同屬于稅收行政法規(guī)由國(guó)務(wù)院根據(jù)憲法、法律制定生效。效力低于憲法、法律，高于地方性法規(guī)、部門規(guī)章和地方政府規(guī)章。

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企業(yè)所得稅是什么

非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法是為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則、稅務(wù)登記管理辦法、中國(guó)政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定等相關(guān)法律法規(guī)制定的辦法。

因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng)，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并報(bào)送書(shū)面情況說(shuō)明。

扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)的設(shè)立

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)：

1、管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

2、工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。

應(yīng)稅所得范圍及類別：稅法明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)稅所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

我國(guó)現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%；非居民企業(yè)的所得稅稅率分為25%和20%(目前減按10%)兩種基本情況；符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為15%。

所得稅率是企業(yè)應(yīng)納所得稅額與計(jì)稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或者比率，也是衡量一個(gè)國(guó)家企業(yè)所得稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是企業(yè)所得稅法的核心。

應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法：

直接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額

間接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整項(xiàng)目金額