出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據(jù)，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。

屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內(nèi)銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物數(shù)量；屬于復合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率。

出口退稅具備條件

(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退(免)稅只能對已經(jīng)征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規(guī)定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現(xiàn)"未征不退"的原則。

(2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區(qū)別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內(nèi)銷售、不報關離境的貨物，除另有規(guī)定者外，不論出口企業(yè)是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業(yè)在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。對在境內(nèi)銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

稅收規(guī)范性文件制定辦法是為了規(guī)范稅收規(guī)范性文件制定和管理工作，落實稅收法定，促進稅務機關依法行政，保障稅務行政相對人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國立法法》《規(guī)章制定程序條例》《法治政府建設實施綱要（2015—2020年） 》等法律法規(guī)和有關規(guī)定，結合稅務機關工作實際，制定的。

稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。

稅收保全措施

稅收保全措施，是指稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔?；驘o力提供納稅擔保的。

擔保的方式有保證、抵押、質(zhì)押、留置和定金。

1、保證，是指保證人和債權人約定，當債務人不履行債務時，由保證人按照約定履行主合同的義務或者承擔責任的行為。

2、抵押，是指債務人或者第三人不轉(zhuǎn)移抵押財產(chǎn)的占有，將抵押財產(chǎn)作為債權的擔保。當債務人不履行債務時，債權人有權依照擔保法的規(guī)定以抵押財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。

3、質(zhì)押，是指債務人或者第三人將其動產(chǎn)移交債權人占有，或者將其財產(chǎn)權利交由債權人控制，將該動產(chǎn)或者財產(chǎn)權利作為債權的擔保。債務人不履行債務時，債權人有權依照擔保法的規(guī)定以該動產(chǎn)或者財產(chǎn)權利折價，或者以拍賣、變賣該動產(chǎn)或者財產(chǎn)權利的價款優(yōu)先受償。

4、留置，是指在保管合同、運輸合同、加工承攬合同中，債權人依照合同約定占有債務人的動產(chǎn)，債務人不按照合同約定的期限履行債務的，債權人有權依照擔保法規(guī)定留置該財產(chǎn)，以該財產(chǎn)折價或者以拍賣、變賣該財產(chǎn)的價款優(yōu)先受償。

稅款征收的方式：

查賬征收——適用于財務會計制度較為健全，能認真履行納稅義務的納稅單位。

查定征收——適用于賬冊不夠健全，但能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。

查驗征收——適用于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間、商品來源不固定的納稅單位。

定期定額征收——適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。

稅務稽查審理人員應依據(jù)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件，對檢查部門移交的《稅務稽查報告》及相關材料進行逐項審核，提出書面審理意見。

審理部門應區(qū)分下列情形分別做出處理：

一是認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；

二是認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

三是認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

四是認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。

對稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪件移送書》，經(jīng)所屬稅務局局長批準后，依法移送公安機關。

稅款征收措施：

納稅人有規(guī)定情形的，稅務機關有權核對其應納稅額。

責令繳納。

責令提供納稅擔保。

采取稅收保全措施。

稅收實體法是規(guī)定和確認權利和義務以及職權和責任為主要內(nèi)容的法律(什么種類要收稅)。

舉例：所得稅法、增值稅法、消費稅法等。

稅收程序法是規(guī)定以保證權利和職權得以實現(xiàn)或行使，義務和責任得以履行的有關程序為主要內(nèi)容的法律。

舉例：稅收征管法。

稅收實體法六要素：

納稅人

納稅主體：稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，包括法人和自然人

稅收規(guī)范性文件是指有關稅收的一切法律、法規(guī)、部門規(guī)章等規(guī)范性文件，是縣以上（含本級）稅務機關依照法定職權和規(guī)定程序制定，依法對外公布，規(guī)定納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人權利、義務；在本轄區(qū)內(nèi)具有普遍約束力并反復適用的一類文件總稱。